Пільга на ліки: податкова пільга на ліки в Польщі

Один із податкових відрахувань Польщі — ulga na leki – знижує оподатковувану базу (тобто в результаті зменшує величину податку або призводить до повернення частини раніше сплаченого податкового авансу), при серйозних витратах на лікарські препарати особами, які мають інвалідність, або їх опікунами. Хто і скільки може повернути коштів, і як правильно оформити ulga na leki.

Зміст:

• Що таке податкове відрахування на ліки в Польщі
• Приклад розрахунку ульги на леки
• Хто може скористатися відрахуванням?
• Особи з обмеженими можливостями (інваліди)
• Особи, які здійснюють догляд за інвалідом
• Які витрати не можуть бути вирахувані?
• На які ліки поширюється пільга?
• Витрати на ліки, понесені за кордоном в іноземній валюті
• Як оформити податкове вирахування на ліки?

Що таке податкове відрахування на ліки в Польщі

Таке право встановлено p.12, ust.7a, art.26 Ustawy o PIT (Закон про подоходний податок), в якому, крім іншого, зазначено, що ліками в даному випадку вважаються засоби, визначені відповідно до Prawom farmaceutyczne (Законом про фармацевтику).

Зверніть увагу, що існують і інші відрахування для реабілітаційної допомоги інваліду, наприклад, на спеціальний автотранспорт або реабілітаційні пристрої. Але в даному матеріалі розглядається тільки ульга на лікарські препарати, яка не виключає інших пільг.

Отже, підсумуємо. Скористатися пільгою можуть (при відповідності всім переліченим умовам):

• люди з обмеженими можливостями і люди, що підтримують інвалідів;
• при підтвердженні лікарем необхідності лікарських препаратів.

Відрахувати з оподатковуваної бази можна всі витрати на ліки, які протягом місяця перевищують 100 злотих. Це принциповий момент, оскільки кожен з можливих платежів розраховується помісячно, а потім сумується за результатами року.

Наприклад, якщо в липні інвалід придбав ліки, прописані лікарем-спеціалістом, на загальну суму 190 злотих, він може відрахувати за цей місяць 90 злотих (190 – 100 = 90). Але, якщо в листопаді він купив ліки на 100 злотих, він не може відрахувати жодного злотого за цей місяць.

Приклад розрахунку ульги на леки

Ще раз акцентуємо увагу, що не можна складати витрати, понесені в одному місяці, з витратами, понесеними в іншому або в інші місяці — враховується сума за даний місяць.

Для наочності наведемо приклад витрат на ліки одного інваліда і суми відрахувань по окремих місяцях і всьому року:

Таким чином, у розглянутому прикладі інвалід протягом усього року витратив 1100 злотих на ліки, призначені лікарем-спеціалістом, але може відняти тільки 342 злотих.

При цьому якщо б він поніс всі ці витрати протягом одного місяця, він міг би відняти до 1000 злотих. (1100 злотих — 100 злотих = 1000 злотих). Це демонструє, що в контексті ульги на ліки вигідно концентрувати витрати на ліки в мінімальній кількості місяців. Звичайно, якщо це не призведе до загрози погіршення здоров'я.

Хто може скористатися відрахуванням?

Скористатися реабілітаційною допомогою можуть тільки інваліди (osoby niepełnosprawne) та особи, які підтримують інвалідів (здійснюють догляд). Тут головне зрозуміти, хто відноситься до зазначених категорій.

Особи з обмеженими можливостями (інваліди)

В першу чергу ульгою на ліки можуть скористатися інваліди. Інвалідом, на підставі норм p.6, ust.1, а також ust.7d, 7f і 7g art.26 Ustawy o PIT, є особа:

• з діагнозом, що підтверджує одну з трьох ступенів інвалідності (значна, середня або легка) відповідно до правил, що діють з 1998 року, або
• якій призначена пенсія по інвалідності по повній або частковій непрацездатності, або соціальна пенсія, або
• яке визнано інвалідом — особою, що не досягла 16-річного віку на підставі окремих положень.

Крім цього, до інвалідів відносяться і ті, хто був визнаний таким на підставі правил, що діяли до 1998 року (так звані групи інвалідності):

• Інвалідом, віднесеним до першої групи інвалідності, визнається особа, визнана повністю непрацездатною і нездатною до самостійного існування або значною мірою інвалідності.
• Інвалідом, віднесеним до другої групи інвалідності, є особа, визнана повністю непрацездатною або зі середньою мірою інвалідності.

У будь-якому випадку статус інвалідності повинен бути підтверджений документально на підставі польського законодавства. Іноземці, які мають інвалідність на батьківщині, повинні підтвердити її в РП (читай: як підтвердити інвалідність в Польщі?).

Особи, які здійснюють догляд за інвалідом

Податковим відрахуванням на ліки можуть скористатися і особи, які здійснюють догляд за інвалідами. Тут (відповідно до ust.7e, art.26 Закону про подоходний податок) інвалідом, що знаходиться на утриманні платника податків, є особа, чий річний дохід не перевищує дванадцятикратної соціальної пенсії на грудень попереднього податкового року.

До осіб, які здійснюють догляд, які можуть використовувати ульгу на ліки, відносяться:

• чоловік/дружина;
• власна або усиновлена дитина, в тому числі дитина-іноземець;
• батько/мати;
• батько/мати чоловіка/дружини;
• рідний брат/сестра;
• вітчим або мачуха;
• зять або невістка.

Дохід непрацездатної особи для цілей обчислення вирахування на ліки не включає додаткову допомогу, допомогу по догляду, т.зв. «тринадцяту пенсію» і допомоги на дітей:

• неповнолітніх;
• незалежно від їх віку, які відповідно до окремих положень отримували допомогу по догляду (доплату) або соціальну пенсію;
• дорослих у віці до 25 років, які навчаються в навчальних закладах, зазначених у положеннях про систему освіти та положеннях про вищу освіту.

Зверніть увагу, що йдеться про доходи саме інваліда, доходи його опікуна в даному випадку не враховуються. При цьому, якщо інвалід має вищий дохід у розрахунковому році, його опікун не зможе скористатися реабілітаційною допомогою.

Якщо особа, яка здійснює догляд, сама є інвалідом, вона може сумувати витрати на власні ліки та ліки підопічного.

Які витрати не можуть бути вирахувані?

Міністерство фінансів РП у своїх роз'ясненнях (див. нижче) вказало, що наступні витрати не можуть бути зазначені у вирахуванні на ліки (і в реабілітаційних пільгах взагалі):

• Якщо вони виплачувалися в повному обсязі з коштів фонду по реабілітації інвалідів, фонду компанії, Державного фонду реабілітації інвалідів або з коштів Національного фонду здоров'я, фонду соціальних допомог компанії або
• Були повернені платнику податків у повному обсязі у будь-якій формі.

При частковому фінансуванні (співфінансуванні) витрат (за деякими типами приватних або державних програм) вирахуванню підлягає різниця між понесеними витратами і сумою, профінансованою (співфінансованою) або поверненою у будь-якій формі.

На які ліки поширюється пільга?

Як вже зазначалося вище, до ліків для вирахування відносяться всі типи препаратів у розумінні Закону про фармацевтику РП. При цьому Міністерство фінансів Польщі окремо зазначає, що лікарські засоби можуть як відноситися до захворювань, за якими присвоєна інвалідність, так і не відноситися до неї (при виконанні інших умов).

Витрати на ліки, понесені за кордоном в іноземній валюті

Міністерство фінансів Польщі у спеціальній заяві повідомило, що витрати на ліки, понесені за кордоном, також можуть бути вирахувані за пільгою на ліки. Для конвертації витрат, понесених в іноземній валюті, в злоті, необхідно використовувати середній обмінний курс Національного банку Польщі за останній робочий день, що передує дню здійснення витрат.

Це положення актуальне для громадян Польщі, а до іноземців може застосовуватися лише в обмеженому форматі, при їх податковому резидентстві РП.

Як оформити податкове вирахування на ліки?

Для підтвердження витрат необхідно зібрати та надати рахунки-фактури, чеки і/або квитанції на ліки. Це можуть бути і підтвердження платежу на пошті або банківського переказу, аби документи вказували, хто, коли, кому, скільки і за що заплатив.

Необхідно надати копії рецептів, виписаних лікарем-спеціалістом, або медичну довідку про необхідність застосування даних ліків. Для можливої податкової перевірки всі документи рекомендується зберігати і після подання декларації.

При використанні реабілітаційної пільги (в тому числі пільги на ліки) особою, яка має на утриманні інваліда (наприклад, батьком дитини-інваліда), документ, що підтверджує несення витрат, може бути виданий і особі з обмеженими можливостями, і тому, хто здійснює догляд.

Витрати на ліки можуть бути відраховані з наступних річних декларацій:

• PIT-37 – дохід, що обкладається за лінійною шкалою через платника (наприклад, за трудовим договором або цивільно-правовим контрактом).
• PIT-36 — дохід, що обкладається за лінійною шкалою без посередництва платника (наприклад, від підприємницької діяльності, оренди, суборенди).
• PIT-28 – дохід, що обкладається податком у вигляді одноразової суми зареєстрованого доходу (наприклад, від підприємницької діяльності, оренди, суборенди).

До вказаних декларацій має бути прикріплено Додаток (załącznik) PIT/O.