Що таке PCC-3 і хто повинен сплатити податок при купівлі авто в Польщі?

При розгляді обов'язків продавця і покупця після здійснення угоди купівлі-продажу автомобіля в Польщі, вже говорилося про необхідність оплати податку на цивільно-правову угоду. Однак для багатьох читачів тема залишилася не до кінця зрозумілою, і багато питань надійшли на тему PCC-3. Що таке PCC-3? Хто і коли повинен заплатити податок на цивільно-правову угоду? Хто звільнений від податку на купівлю машини, і що буде, якщо не оплатити вчасно?

Зміст:

• Що таке PCC-3 в Польщі?
• Хто і коли повинен платити податок на купівлю авто?
• Хто звільнений від податку PCC-3?
• Який розмір податку на купівлю автомобіля?
• Як визначається податкова база для PCC-3?
• Що буде, якщо вказати меншу суму?
• Як оплатити PCC-3 в Польщі?
• Що буде, якщо не платити податок на купівлю авто в Польщі?
• Чи можна повернути Podatek od czynności cywilnoprawnych на машину?

Що таке PCC-3 в Польщі?

Податкове зобов'язання за PCC виникає в момент здійснення угоди, тобто у випадку PCC-3 – з моменту підписання договору купівлі-продажу автомобіля.

Хто і коли повинен платити податок на купівлю авто?

Оплатити PCC-3 повинен покупець. На це надається 14 днів з моменту виникнення податкового зобов'язання (з моменту укладення угоди).

Якщо власниками транспортного засобу стає кілька осіб, обов'язок з оплати PCC-3 покладається на кожного з них. При цьому, якщо зобов'язання повністю буде погашено одним власником (або неповним колективом), то вони вважаються виконаними і для інших осіб.

Для простоти розуміння будемо вважати, що за замовчуванням платити податок необхідно у всіх випадках, крім окремо зазначених. Їх і розглянемо далі.

Хто звільнений від податку PCC-3?

Це досить значний (за обсягом здійснюваних угод) перелік. Перш за все, податок на купівлю машини не платять особи, які придбали транспортний засіб з оплатою VAT (ПДВ). На практиці це означає, що звільнені від PCC-3 всі, хто купив автомобіль у салоні (як новий, так і вживаний), у автодилера або в будь-якому іншому аналогічному місці, що передбачає комерційний продаж ТЗ.

Підтвердженням звільнення від PCC-3 буде рахунок-фактура, в якій прямо зазначено, що VAT був сплачений.

Ще один рідкісний, але важливий випадок – засвідчення угоди у нотаріуса. Таке засвідчення не обов'язкове за законом, але деякі йдуть на нього. У цьому випадку, разом з оплатою за послуги нотаріуса вноситься і PCC-3. Відповідно, платити його ще раз не потрібно.

Від податку на купівлю авто також звільняються:

• Здійснили угоду купівлі-продажу на суму до 1000 злотих.
• При купівлі транспортного засобу за кордоном (у цьому випадку існують свої платежі).
• Іноземні дипломати і прирівняні до них особи, а також члени їхніх сімей, які мають офіційний статус.
• Громадські організації, якщо вони здійснюють безоплатну суспільно-корисну діяльність, що відповідає профільним нормам законодавства (за змістом положень про суспільно-корисну і волонтерську діяльність).
• Покупці, які мають офіційний статус інваліда, які купують легковий транспорт для власних потреб.

За завершальним пунктом треба пояснити, що він поширюється на всі захворювання при середній та значній тяжкості інвалідності, а також на легкий ступінь тяжкості, якщо інвалідність пов'язана із захворюваннями опорно-рухового апарату.

Який розмір податку на купівлю автомобіля?

На перший погляд, питання дуже просте – податок на купівлю автомобіля становить 2% від вартості автомобіля.

Однак ця сума не може бути взята «зі стелі», а повинна відповідати ринковій вартості транспортного засобу даного класу, моделі, року випуску та інших параметрів.

Як визначається податкова база для PCC-3?

Податок завжди сплачується з ринкової вартості придбаного автомобіля, навіть якщо в договорі зазначена інша ціна. Ринкова вартість визначається на підставі:

• середніх цін, які використовуються в торгівлі на транспортні засоби одного виду;
• місцезнаходження автомобіля;
• стану та ступеня зносу ТЗ на дату укладення договору купівлі-продажу.

Податкова база не відображає борги та обтяження на даний автомобіль. Це означає, що ціна, сплачена покупцем, не завжди буде підставою для оподаткування, оскільки в конкретному випадку може відрізнятися від ринкової вартості предмета договору.

Розглянемо кілька прикладів:

Що буде, якщо вказати меншу суму?

Вказання заниженої вартості призведе до зменшення суми податку. Податковий орган, після перевірки, має право вимагати від платника податків уточнення вартості машини. На таку корекцію надається не менше 14 днів з дня вручення вимоги (термін буде визначено податковою). При цьому у вимозі буде зазначена попередня оцінка вартості авто, на думку контролюючого органу.

Якщо буде встановлено, що платник податків вказав вартість, яка не відповідає ринковій, і визнає це, буде сформовано рахунок на доплату PCC-3.

Якщо ж платник податків, незважаючи на вимогу податкової, не вкаже вартість, яка відповідає ринковій, податковий орган сам визначить її з урахуванням висновку експерта або оцінювача, наданого платником податків.

Призначити експерта може і податкова. Якщо визначена ним вартість буде відрізнятися більш ніж на 33% від наданої раніше платником податків, оплату послуг оцінювача буде зобов'язаний здійснити платник податків.

Як оплатити PCC-3 в Польщі?

Ще раз нагадаємо – на оплату податку надається 14 днів з моменту укладення угоди купівлі-продажу.

Оплата здійснюється шляхом подання декларації PCC-3. З 2023 року подати документ можна виключно в електронному вигляді. Зробити це можна через сервіс електронної податкової, на якому, відповідно, необхідно пройти авторизацію.

Далі ми надамо бланк декларації (використовувався до введення електронної подачі), але використовувати його можна тільки для ознайомлення, щоб розуміти, які дані потрібно буде ввести / надати: 📄 Відкрити в окремій вкладці.

Щодо супровідних документів:

• додавати договір купівлі-продажу не потрібно;
• якщо власників кілька (кілька покупців), то на кожного необхідно заповнити і надати додатки PCC-3/A.

Форма PCC-3/A також заповнюється і подається в електронному форматі.

Якщо покупець звільнений від сплати PCC-3, він не повинен подавати і декларацію. Тобто в таких випадках податкові органи покупцем не повідомляються.

Що буде, якщо не платити податок на купівлю авто в Польщі?

Несплата податку – одне з найсерйозніших правопорушень у Польщі. Як заходи впливу може бути призначений штраф від 10% мінімальної оплати праці до її двадцятикратного розміру. Є й інші покарання, які детально описані в цій статті.

Для прикладу, з 01.07.2024 розмір мінімальної зарплати збільшиться до 4 300 злотих, відповідно, штраф, призначений судом, може становити від 430 до 86000 злотих. У випадку, якщо податковий злочин виявиться більш серйозним, штраф може становити і десятки мільйонів злотих.

Якщо ситуація склалася так, що покупець все ж не сплатив податок (наприклад, іноземець не знав про таку необхідність), то для зниження рівня покарання, можна використовувати чинний жаль (від польського czynny żal).

Чи можна повернути Podatek od czynności cywilnoprawnych на машину?

Повернення, раніше сплаченого PCC-3, можливий у наступних випадках:

1. Юридичні наслідки заяви про наміри скасовані.
2. Не виконано відкладене умова, на підставі якої здійснювалося виконання договору.

Для повернення податку необхідно звертатися до податкового управління з відповідною заявою. Якщо з моменту сплати PCC-3 пройшло більше 5 років, повернення податку неможливе.

Висновок

Надзвичайно важливо знати про свій обов'язок сплатити податок за покупку автомобіля в Польщі. По-перше, треба заздалегідь розуміти загальну суму витрат, а, по-друге, незнання закону не звільняє від відповідальності, і існує ймовірність вчинити серйозне правопорушення.

Не варто намагатися заощадити, занижуючи вартість придбаного автомобіля. Податкові органи можуть виявити невідповідність, і тоді загальні витрати можуть зрости ще більше.