Скільки платять в ZUS при роботі за сумісництвом у Польщі?

Цей матеріал буде присвячений досить специфічній, але для багатьох дуже важливій темі. Не секрет, що іноземцям у РП іноді доводиться працювати на кількох роботодавців, і з кожного доходу платити в державні фонди певні суми. Якщо з податками все досить ясно – їх необхідно виплачувати з будь-якого доходу, то соціальні виплати в ZUS  розраховуються за окремою схемою, і залежать не тільки від розміру зарплати, але й від типу укладеного контракту, та інших параметрів.

Зміст:

• Внески в ZUS
• Співпадіння страхових титулів
• Поєднання за умовами о дзело
• Поєднання за кількома умовами злецення
• Робота за сумісництвом з умовою о праце
• Збіг страхових титулів за трудовим договором і умовою злецення
• Як платити в ZUS, якщо умов злецення кілька?
• Добровільне страхування при збігу страхових титулів

Одразу зазначимо, що мова піде про всі типи договорів – як умовах о праце, так і цивільно-правових контрактах. Однак у розглянутій темі останні не узагальнюються загальними правилами – для умов злецення і умов о дзело існують свої норми нарахування соціальних внесків, тому кожен з них буде розглянутий окремо.

До статті не будуть включені випадки одночасної роботи та бізнесу. Це окрема тема, в деяких аспектах схожа на розглянуту, але має і власну специфіку.

Внески в ZUS

Коротко нагадаємо, які внески з оплати праці стягуються роботодавцем для оплати в ZUS із зарплати брутто співробітника. Для простоти розуміння розділимо їх на два блоки:

1. Zdrowotna (Медичне страхування — доступ до медицини) — 9%.
2. Інші внески:
   • FGŚP (Фонд гарантованих винагород) — 0,10%.
   • Fundusz Pracy (Фонд праці) — 2,45%.
   • Rentowa (Страхування по інвалідності) — 8%.
   • Chorobowa (Оплата лікарняного) — 2,45%.
   • Emerytalna (Пенсійне забезпечення) — 19,52%.
   • Wypadkowa (Страховка від нещасних випадків) — від 0,67% до 3,33%.

Перелічені повні внески, однак у конкретних випадках можуть застосовуватися пільги, часткові звільнення, спеціальні розрахунки, передбачені законом. Все це буде враховуватися і при розгляді даної теми, тобто всі належні конкретній людині умови будуть враховані, і лише потім спрацює різниця обліку, залежна від типу договору.

Крім цього, нагадаємо, що, наприклад, оплата лікарняного (chorobowa) є обов'язковою для повноцінних трудових договорів, а для цивільно-правових може застосовуватися тільки в добровільному форматі. Все це доведеться враховувати при виборі договору. Всі подробиці про внески ZUS читайте в цій статті.

Власне, для чого довелося розділяти всі внески на медичне страхування та інші? Саме цими блоками і розподіляються умови. Наприклад, при двох умовах злецення (детальніше цю тему розберемо далі), виплати за однією з яких досягають розміру мінімальної зарплати, медичне страхування стягується за обома контрактами, а інші внески тільки за першим (в рамках належних виплат).

Співпадіння страхових титулів

Кілька слів про термінологію. Співпадіння страхових титулів (польськ., Zbieg tytułów do ubezpieczeń społecznych або просто Zbieg tytułów ubezpieczeń) – так у Польщі називають випадки, коли одні й ті ж внески до ZUS нараховуються за різними джерелами доходу (в розглянутому випадку – за кількома зарплатами), і за одним або кількома з них працівник звільняється від виплат. Саме на зниження витрат працівників і спрямовані чинні правила.

З одного боку, розглянуті далі норми покликані забезпечити більш справедливу ситуацію, адже рівень деяких послуг не залежить від того, чи буде працівник більше платити за них. Однак з іншого – система повинна виключати випадки ухилення від виплат шляхом укладення кількох договорів. Звідси і досить складна система обліку платежів.

Поєднання за умовами о дзело

Почнемо з найпростішого випадку – як розраховуються внески ZUS, якщо один з договорів умова о дзело?

Контракт на конкретну роботу (umowa o dzieło) не є самостійною підставою для соціального забезпечення та медичного страхування. Працівник з таким договором не має права на пенсійне страхування, страхування по інвалідності, по хворобі, від нещасного випадку або медичне страхування. Відповідно і жодних виплат до ZUS не здійснює. Від кількості контрактів це не залежить.

Однак розмови про те, що ситуацію хочуть змінити, і ввести деякі виплати за цими договорами, йдуть вже давно. Кроком в цьому напрямку вважають вимогу обов'язкової реєстрації умов о дзело в ZUS – без виплат внесків, але з постановкою на облік. Чи зміниться ситуація в майбутньому, сказати поки неможливо. У цій статті вказана інформація актуальна на день публікації. Якщо щось зміниться, матеріал буде змінено.

Тепер дуже принциповий момент! Якщо умова о дзело укладена з працівником, з яким у даного роботодавця вже є трудовий договір або умова злецення, всі внески за нею будуть нараховуватися так само (на тих же умовах), що і за першим контрактом. Простіше кажучи, доходи за умовами о дзело будуть приплюсовуватися до доходів від початкового договору і враховуватися (в т.ч. для виплат до ZUS) за умовами цього початкового договору.

У всіх інших випадках внески ZUS з umowy o dzieło не стягуються. Більше до теми умов о дзело в цій статті повертатися не будемо.

Поєднання за кількома умовами злецення

Тут розглянемо тільки ситуацію, коли і основна робота, і робота за сумісництвом відбуваються за умовами злецення (тобто у працівника два або більше контрактів цього типу). З умовою о дзело ми вже розібралися вище, а випадки, коли один з договорів умова о праце, будемо розбирати далі.

За наявності у фізичної особи не менше двох умов злецення, виплати до ZUS нараховуються за наступними правилами:

1. Якщо перший договір укладається на суму не нижче мінімально встановленого розміру оплати праці, то за другим договором ця особа сплачує тільки внески на медичне страхування.
2. Якщо перший договір укладений на суму нижче мінімальної зарплати, то і за першим, і за другим договором будуть стягуватися внески на соціальне страхування в повному обсязі.

• Якщо перший і другий договір разом складають мінімальну оплату праці, тоді лише з третього і наступних договорів (якщо вони є) буде стягуватися виключно медичне страхування, а за двома першими – в повному обсязі. Якщо до мінімуму дотягують лише суми трьох перших договорів, то пільгова оплата можлива лише з четвертого, і так далі. Якщо суми всіх договорів не вистачає до мінімуму, то внески сплачуються з усіх.

Підсумуємо. При укладенні кількох умов злецення з одним роботодавцем, жодних пільг по виплатах в ZUS не існує. У випадку підписання umow zlecenie з різними підприємцями, внески на медичне страхування виплачуються в будь-якому випадку. Інші виплати залежать від рівня доходу: якщо перший договір передбачає оплату праці не нижче мінімуму, то з наступних інші внески не стягуються. Якщо дохід за першим нижче мінімуму, то стягуються з усіх контрактів, поки сума зарплат за ними не перевищить мінімум. З наступних – тільки zdrowotna.

Робота за сумісництвом з умовою о праце

Одразу розберемо найпростіший варіант, коли і перший (основний) і інші договори — umowa o pracę. У даному випадку збіг страхових титулів не застосовується. За всіма умовами о праце всі необхідні внески в ZUS виплачуються в повному обсязі.

Діє тут і правило укладення договору з тим самим роботодавцем – неважливо контракт якого типу буде підписаний з ним додатково, виплати в ЗУС будуть стягуватися в повному обсязі з усіх. Відповідно, далі розглядаємо ситуації, коли різні договори укладаються з різними роботодавцями.

Збіг страхових титулів за трудовим договором і умовою злецення

Розглядаємо варіант, коли основна робота — за трудовим договором, а робота за сумісництвом – за умовою злецення. Ще раз, за умовою о праце всі внески сплачуються в повному обсязі, скільки б договорів такого типу не було підписано. Інакше обстоїть справа з умовою злецення, однак і тут діє норма, що медичне страхування оплачується в будь-якому випадку.

Інші виплати в ZUS за умовою злецення залежать від доходу за умовою о праце:

• Якщо винагорода за трудовим договором дорівнює або перевищує мінімальну оплату праці, то за умовою злецення буде сплачуватися лише внесок медичного страхування.
• Якщо винагорода за умовою о праце нижче мінімального, за умовою злецення також будуть утримуватися внески в повному обсязі.

При цьому в даному випадку неважлива послідовність укладення договорів – розрахунок завжди буде проводитися за умовою о праце.

Як платити в ZUS, якщо умов злецення кілька?

Якщо умова о праце не дає мінімальної зарплати, але в сумі з умовами злецення такий мінімум виходить, може виникнути питання вибору договору, за яким виплати здійснюються в повному обсязі, а за якими тільки медичне страхування. Це не проблема, якщо є тільки один трудовий договір і одна умова злецення, але як діяти, якщо останніх кілька?

На жаль, працівник не може вибирати, який договір доручення (умову злецення) він хоче звільнити від виплат – у цьому випадку діє принцип пріоритету в часі. Тобто договори будуть враховуватися по мірі їх укладання.

Добровільне страхування при збігу страхових титулів

Нагадаємо, що обов'язкових виплат Chorobowa (оплата лікарняного) за умовами злецення немає. Однак особи, які підписали такий договір, мають можливість укласти договір добровільного страхування. Аналогічно працівник може підписати з ZUS угоду і про добровільні виплати до пенсійного фонду та на страхування у разі інвалідності.

Однак є принциповий момент – у разі хвороби працівник може отримувати допомогу по хворобі (оплату лікарняного) за кількома видами страхування (за умовою о праце і за умовами злецення) тільки якщо виплачував за ними повні (обов'язкові) внески. Якщо за якоюсь умовою злецення виплат не здійснювалося, то і лікарняний оплачуватися не буде.

Інша ситуація, якщо, наприклад, він отримує за трудовим договором 2500 злотих, за умовою злецення ще 1400 злотих, а крім цього уклав ще одну умову злецення на 500 злотих. За двома першими договорами здійснюються повні виплати, включаючи Chorobowe (за трудовим в обов'язковому порядку, за умовою злецення — в добровільному). Чи отримає він виплати за лікарняний за всіма трьома контрактами?

І за трудовим договором, і за першою умовою злецення працівник підлягає обов'язковому пенсійному страхуванню та страхуванню на випадок втрати працездатності, за другим договором доручення є обов'язковість лише медичного страхування. Якщо він додатково подавав заяву на добровільне страхування по хворобі за умовою злецення №1, то отримає виплати за лікарняний і за ним. Однак за умовою злецення №2 виплати призначені не будуть.

Висновок

Тема збігу страхових титулів за різними договорами очевидно непроста. Однак економія кількох сотень злотих на місяць при правильному виборі договору для роботи за сумісництвом – непоганий стимул, щоб зайнятися вивченням питання та розрахунками. І головне – все, що вказано в даному матеріалі є законним правом кожного працівника, а не «сірою схемою» ухилення від виплат соціальних внесків.

Не варто забувати і про те, що самостійно працівник тип договору вибрати не може – це має бути узгоджене з роботодавцем рішення. Однак останні рідко заперечують проти більш вигідного контракту, оскільки й самі можуть бути зацікавлені в зниженні ряду платежів.