Як початківцям підприємцям оформити податковий кредит у Польщі?

Починаючи бізнес, багато хто прагне скоротити витрати, щоб молоде підприємство стало на ноги. Польська держава надає для цього різні пільги та можливості, наприклад, Пільгу на старт по внесках до ZUS. Є в череді можливостей і т.з. податковий кредит, який дозволяє цілий рік не виплачувати податок на доходи. 

Є в черзі можливостей і так званий податковий кредит, що дозволяє цілий рік не сплачувати податок на доходи фізичних осіб. Проте для його оформлення потрібно відповідати досить жорстким умовам, а заощаджені кошти пізніше все одно доведеться повернути.

Зміст:

• Що таке податковий кредит по PIT в Польщі?
• Хто може скористатися податковим кредитом?
• Умови отримання податкового кредиту PIT
• Хто не може скористатися податковим кредитом?
• Як подати заявку на податковий кредит?
• Податкова звітність при використанні податкового кредиту
• Втрата права на податковий кредит

Що таке податковий кредит по PIT в Польщі?

Простими словами, податковий кредит – це можливість підприємця не платити податок на доходи цілий рік, але в наступні 5 років доведеться повернути цю суму, рівномірно розподіляючи її по 20% на кожен рік.

«Кредит» у даному випадку не більше, ніж усталена словоформа. До банківських кредитів kredyt podatkowy відношення не має, і фактично є сплатою податку за рік у розстрочку.

Хто може скористатися податковим кредитом?

Кредитом можуть скористатися підприємці:

• на другому році ведення бізнесу, якщо в перший рік підприємницька активність велась не менше 10 повних календарних місяців, або
• якщо бізнес вівся менше 10 місяців у перший рік, то податковий кредит можна використовувати на третій рік діяльності.

Умови отримання податкового кредиту PIT

На жаль, зазначені вище правила – це далеко не всі умови, яким потрібно відповідати, щоб використовувати можливість kredyt podatkowy. Для оформлення кредиту необхідно:

• Щоб сума доходу, отриманого в період, що передує року використання податкового кредиту, була не нижче 1000 євро на місяць (у польських злотих за середнім курсом євро, оголошеним Національним банком Польщі в останній день року, що передує початку використання пільги).
• Мати статус малого підприємця з моменту початку підприємницької діяльності і як мінімум до 1 січня податкового року, в якому застосовується пільга.
• Щоб у період, що передує року використання податкового кредиту, підприємець щомісяця працевлаштовував за трудовими договорами не менше 5 осіб (при повній зайнятості).
• Підприємець не використовував у своїй підприємницькій діяльності основні засоби (наприклад, нерухомість), нематеріальні активи (наприклад, патенти, винаходи), а також не використовував інші активи значної вартості, надані безоплатно особами, включеними в I і II податкові групи.

Тільки після виконання усіх зазначених умов підприємець має право скористатися kredyt podatkowy.

Хто не може скористатися податковим кредитом?

Окрім тих, хто не відповідає зазначеним вище умовам, не можна використовувати kredyt podatkowy наступним суб'єктам господарювання:

• створеним в результаті перетворення компаній без юридичної особи;
• якщо в рік початку підприємницької діяльності і протягом трьох років з кінця року, що передував року її початку, вони вели підприємницьку діяльність — самостійно або як партнер у компанії;
• якщо чоловік або дружина суб'єкта займався підприємницькою діяльністю протягом трьох років, а між подружжям існувала (існує) спільність майна.

Ще однією важливою умовою використання кредиту є тип обраного оподаткування. У рік застосування kredyt podatkowy це може бути тільки традиційна податкова шкала (12% і 32%). Відповідно, підприємці, які мають інший тип оподаткування, оформити кредит не зможуть. На наступні роки, включаючи 5 років, протягом яких кредит буде виплачуватися, подібні обмеження не поширюються.

Як подати заявку на податковий кредит?

Тут є деяка плутанина, тому закликаємо поставитися до цієї інформації з підвищеною увагою. Справа в тому, що закон (ust.7a, art.44 Ustawy o PIT) встановлює саму можливість застосування kredyt podatkowy, однак форми документів законодавчо не визначені.

Що відомо точно:

1. Для отримання податкового кредиту підприємець повинен подати відповідне освядчення (декларацію, заяву) в податкову службу, в якій він зареєстрований, в письмовій формі до 31 січня податкового року, в якому підприємець починає використовувати кредит.
2. Подається податкова декларація PIT-36 з додатками PIB/B (подається підприємцями завжди, незалежно від наявності кредиту) і PIT/Z.

Ось з останнім додатком і є певні тонкощі. Форма PIT/Z безпосередньо пов'язана з отриманням кредиту. Вона є саме додатком і не може бути подана окремо від податкової декларації PIT-36. Відповідно, весь цей пакет і повинен бути поданий до 31 січня року, в якому підприємець планує використовувати kredyt podatkowy.

Складність в тому, що в одних відділеннях податкової цього достатньо, а в інших вимагають ще підписати додаткові документи, зокрема, окрему заяву на надання пільги, декларації про відповідність умовам податкового кредиту тощо.

Якщо не вдається визначити точний перелік необхідних документів (наприклад, на офіційному сайті), краще подавати документи особисто, щоб мати можливість оперативно внести необхідні корективи, заповнити і подати додаткові документи.

Податкова звітність при використанні податкового кредиту

Звітність від звичайної буде відрізнятися тим самим додатком PIT/Z. Важливо розуміти, що подається він не тільки в рік використання податкового кредиту, але і в кожен з наступних 5 років, в які даний кредит погашається.

Не треба забувати і про додавання 20% прибутку за рік використання пільги в наступні 5 років (період погашення податкового кредиту).

Втрата права на податковий кредит

Ще один досить серйозний аспект kredyt podatkowy. Особи, які скористалися податковим кредитом, можуть втратити цю привілею, якщо в рік отримання пільги або протягом 5 наступних років:

• ліквідують свою підприємницьку діяльність (або буде оголошено про банкрутство);
• їх середньомісячний дохід опуститься нижче еквівалента 1000 євро;
• в будь-якому місяці скоротять середню зайнятість за трудовим договором більше ніж на 10% по відношенню до найвищої середньомісячної зайнятості в попередньому році;
• якщо у них утвориться заборгованість за податками, що становлять доходи державного бюджету.

Як видно, мова йде про випадки, коли кредитом вже скористалися (або почали користуватися). До яких наслідків це призведе:

1. Якщо платник податків втратив право використання податкового кредиту в рік використання кредиту, він зобов'язаний сплатити авансові платежі до 20-го числа місяця, наступного за місяцем втрати права користування кредитом, якщо достроково не подано податкову декларацію за рік і не сплачено належну суму податку (відсотки за прострочення платежу за авансовими платежами за окремі місяці платити не потрібно).
2. Якщо платник податків втратив право використання податкового кредиту в період з 1 січня по дату подання річної декларації (до 30 березня) за рік, в якому він використовував податковий кредит, він зобов'язаний подати податкову декларацію і сплатити податок (без відсотків за заборгованість за авансами за окремі місяці податкового кредитного року).
3. Якщо платник податків втратив право на використання податкового кредиту в період з моменту закінчення строку подання річної декларації за той податковий рік, в якому він використовував податковий кредит, до закінчення п'ятого податкового року, наступного за податковим роком використання податкового кредиту, то платник податків повинен сплатити податок разом з відсотками за прострочення.

Відсотки нараховуються з дня, наступного за днем, встановленим для подання річної декларації за податковий рік, в якому був використаний податковий кредит.

Висновок

Податковий кредит – відчутна допомога для нових підприємців, однак оформити його не так просто. З іншого боку – мова йде про зручність для бізнесмена, і складність у формальностях цілком окупається отриманою вигодою. Використовувати чи ні kredyt podatkowy кожен вирішує сам. Ми лише закликаємо все ретельно вивчити і прорахувати перед початком процесу, щоб потім не опинитися перед обличчям несподіваних неприємностей.