Як розрахувати, заповнити та подати декларацію ПІТ-11 в Польщі?

Роботодавець у Польщі є платником податків за всіх своїх співробітників. Окрім розрахунків і виплати податків, до його обов'язків входить і формування відповідної звітності, серед якої головну роль відіграє декларація ПІТ-11, яка повідомляє податковим органам про виплачену зарплату і податки з неї. Що таке декларація PIT-11? Як, коли і кому її необхідно надати підприємцю, який має найманих співробітників?

Зміст:

• Що таке ПІТ-11?
• За яких співробітників подається: ПІТ-11 по умовам злецення, умовам о дзело і умовам о праце?
• Як подати ПІТ-11?
• Чи потрібно підприємцю подавати ПІТ-11 за самого себе?
• Коли і як подається PIT-11?
• Чи існує калькулятор ПІТ-11?
• Чи повинні відображатися пільги в ПІТ-11 на дітей, пенсіонерів, молодь до 26 років?
• Як подати PIT-11 онлайн?
• Як самому заповнити (розрахувати) PIT-11?
• Шапка декларації
• Розділ А. Місце і мета подання інформації
• Розділ B. Ідентифікаційні дані заявника
• Розділ C. Ідентифікаційні дані та адреса проживання працівника
• Розділ D. Відомості про витрати на отримання доходу в рамках службових, трудових, кооперативних трудових відносин та надомної роботи
• Розділ E. Доходи платника податків, зібрані авансові платежі та внески
• Розділ F. Інформація про розмір доходів, зазначених в ust.1, art.20 Закону
• Розділ G. Інформація про неоподатковувані доходи
• Розділи H та I. Підписи

Що таке ПІТ-11?

Оскільки платником податків за співробітників є роботодавець, до його обов'язків входить і розрахунок податків, і їх виплата, і подача цієї декларації. Нагадаємо, що на підставі ПІТ-11 податкова інспекція формує податкові декларації працівників PIT-37, а в обов'язки співробітників входить лише перевірка правильності наданих даних і внесення коректив у разі необхідності.

За яких співробітників подається: ПІТ-11 по умовам злецення, умовам о дзело і умовам о праце?

Декларація PIT-11 надається роботодавцем за кожного найманого співробітника, щодо якого даний роботодавець є платником податків. Іншими словами, за всіх, з ким він протягом року мав підписану умову о праце, умову злецення або умову о дзело.

Разом з тим тип договору впливає на суми нетто, отримувані працівниками, а отже можуть відрізнятися зазначені в декларації величини (наприклад, ПІТ-11 по умовам злецення не вказує витрати на обов'язкове страхування від непрацездатності, а по умовам о дзело – витрати на ZUS взагалі), однак сама декларація подається в будь-якому з зазначених випадків.

Як подати ПІТ-11?

Єдина відмінність стосується іноземців, які не є податковими резидентами Польщі, виводять зароблені кошти за кордон РП. У цьому випадку подається не ПІТ-11, а форма IFT, однак у даному матеріалі ці ситуації не розглядаються.

У всіх інших випадках подача PIT-11 за іноземців, у тому числі українців з тимчасовим захистом, нічим не відрізняється від декларацій для громадян Польщі, за винятком вказівки на громадянство у відповідній графі декларації.

Чи потрібно підприємцю подавати ПІТ-11 за самого себе?

Декларації PIT-11 подаються тільки за найманих працівників. Якщо індивідуальний підприємець не має співробітників (є т.зв. самозайнятим ФОП), то ПІТ-11 подавати не потрібно.

Коли і як подається PIT-11?

ПІТ-11 повинна бути подана в податкову інспекцію за місцем реєстрації роботодавця, а також надана самому співробітнику.

1. У податкову інспекцію декларація повинна бути надана до кінця січня року, наступного за звітним (наприклад, до 31.01.2024 за 2023 рік).
2. Працівнику декларація надається до кінця лютого року, наступного за звітним.

При цьому дуже важливі форми подачі:

1. До податкової ПІТ-11 на даний момент подається виключно в електронному вигляді (про це докладно поговоримо далі).
2. Працівнику декларація може бути надана як у паперовому форматі, так і в електронному (наприклад, по email або за допомогою спеціального програмного забезпечення).

Щодо форми надання PIT-11 працівнику є важливий аспект: обирає спосіб передачі документа роботодавець. Працівник не може вплинути на цей процес, але він повинен бути повідомлений як, де і коли зможе ознайомитися з документом. Цей обов'язок роботодавця діє незалежно від можливості працівника побачити свою податкову декларацію в Twoj e-PIT. Ймовірно, з часом обов'язок надавати примірник декларації ПІТ-11 працівнику буде скасовано, однак на момент публікації цього матеріалу вимога залишалася в силі.

Чи існує калькулятор ПІТ-11?

Перш ніж перейдемо до прикладу заповнення декларації, відповімо на досить часте питання – чи існує онлайн-калькулятор PIT-11? В інтернеті багато різних сервісів, не кожен з яких, на жаль, дає адекватні результати. З PIT-11 ситуація ще більш заплутана, оскільки не до кінця зрозуміло, що мають на увазі читачі, запитуючи «про калькулятор».

Нагадаємо, що декларація ПІТ-11 подається виключно в електронному форматі, і сам спосіб подачі можна умовно вважати «калькулятором», але в документ вносяться цифри, які вже розраховані та виплачені раніше. Особливих розрахунків на момент заповнення робити не потрібно – вони повинні були бути проведені раніше.

Якщо ж під калькулятором розуміється розрахунок нетто зарплат працівників і сумарних витрат на них роботодавців, то такі послуги є. Їх, знову ж таки, дуже багато, і ми не можемо порадити якийсь конкретний, оскільки не можемо гарантувати його працездатності, але можемо порекомендувати наступне:

Чи повинні відображатися пільги в ПІТ-11 на дітей, пенсіонерів, молодь до 26 років?

У декларації PIT-11 повинні бути вказані різні податкові пільги, а отже, інформацію по них роботодавець повинен підготувати заздалегідь. Йдеться про такі пільги:

• для осіб молодше 26 років;
• для тих, хто користується пільгою 4 Плюс;
• для пільги репатріанта (пільга на повернення);
• пільги для працюючих пенсіонерів;
• для людей, які скористалися звільненням від податку, але їхній дохід перевищив ліміт доходу;
• для людей, які отримали дохід з інших джерел, крім договору, з даним роботодавцем.

В залежності від типу доходу необхідно заповнити певні частини (розділи) PIT-11. Відповідно, працівник повинен заздалегідь повідомити роботодавця про наявність у нього прав на податкові пільги. В іншому випадку йому доведеться самому вносити виправлення в PIT-37, сформовану на основі PIT-11, яка не відображає пільгу.

Як подати PIT-11 онлайн?

Для подання декларацій існує спеціальний державний сервіс e-Deklaracje, в якому достатньо вибрати необхідну форму (в даному випадку PIT-11) і заповнити її. Однак треба розуміти, що файли для заповнення можуть бути доступні тільки в період подання декларацій (у січні).

Індивідуальний підприємець не зобов'язаний підписувати декларацію електронним підписом, достатньо його авторизації в системі. Представники компаній повинні мати кваліфікований цифровий підпис.

Однак для подання PIT-11 можуть бути використані і інші інструменти, що дозволяють заповнювати і подавати декларації, якщо вони інтегровані з відповідними державними сервісами. Йдеться про спеціальні програми для бухгалтерів, управління підприємством тощо.

Як самому заповнити (розрахувати) PIT-11?

Важливо розуміти, що форма декларації може змінюватися. Ми наведемо приклад на основі форми №29, яку подають за результатами 2024 року. У майбутньому вона може зазнати змін, однак суть заповнення залишиться тією ж. В офіційних онлайн-сервісах, через які можна буде заповнити PIT-11, актуальний бланк повинен бути наданий своєчасно і автоматично.

Шапка декларації

Тут заповнюються наступні поля:

• У полі 1 вказується PESEL або NIP роботодавця (звертаємо окрему увагу – не працівника, а саме роботодавця).
• Поля 2 і 3 заповнюються податковою.
• У полі 4 вказується рік, за який подається декларація.
• Поле 5 — це поле, в якому вказується порядковий номер декларації.

По полю 5 кілька пояснень. Якщо це перша PIT-11 для даного працівника в цьому році, вказується «1». Наступні цифри – «2», «3» і т.д. вписуються, якщо на цього ж працівника подається кожна наступна декларація за той же рік, при цьому не є коригуючою попередню(-і).

Розділ А. Місце і мета подання інформації

У розділі А форми PIT-11 у полі 6 вказується податковий орган, до якого подаються відомості.

Поле 7 — мета відправки форми. Коли платник подає цю декларацію вперше, вибирається первинна подача (квадратик № 1 — złożenie informacji). Якщо коригується вже подана PIT-11, заповнюється квадратик №2 (korekta informacji).

Розділ B. Ідентифікаційні дані заявника

У розділі B наводяться дані платника податків, тобто дані роботодавця:

• У полі 8 вказується юридичний статус платника:
  1. не є фізичною особою (składający niebędący osobą fizyczną) – відмітка ставиться, якщо бізнес ведеться у формі компанії;
  2. фізична особа (osoba fizyczna) – означає індивідуального підприємця.
• Поле 9 заповнюється тільки платниками, які не є фізичними особами, з вказанням найменування компанії.
• Поле 10, відповідно, заповнюють тільки ФОП, вказуючи ім'я, прізвище та дату народження підприємця.

Розділ C. Ідентифікаційні дані та адреса проживання працівника

Розділ C декларації PIT-11 використовується для вказання даних особи, для якої складається ця декларація, тобто працівника (в тому числі підрядника по умові злеценія або виконавця по умові о дзело – далі всіх їх будемо називати працівниками або співробітниками).

• У полі 11 вказується вид податкового зобов'язання:
  • квадрат 1 для податкових резидентів;
  • квадрат 2 для іноземців – нерезидентів.
• У полі 12 вводиться PESEL працівника.
• Поля 13, 14 і 15 використовуються для іноземців, які не мають PESEL. У них вказуються іноземні ідентифікатори. Наразі PESEL обов'язково має бути у іноземця, тому ці поля не заповнюються для тих осіб, хто фактично працює в Польщі.
• У полі 16 платник податку вказує прізвище працівника.
• У полі 17 — його ім'я.
• У полі 18 вказується дата народження співробітника.
• У полі 19 — країна громадянства працівника.
• Поля з 20 по 27 призначені для введення адреси проживання співробітника.

Зверніть увагу, в адресі фактичного проживання (поля 20 – 27) вказується польська адреса, за якою в РП проживає працівник.

Розділ D. Відомості про витрати на отримання доходу в рамках службових, трудових, кооперативних трудових відносин та надомної роботи

Розділ D (поле 28) заповнюється тільки в разі працівників, прийнятих на роботу на основі службових відносин, трудових відносин, відносин надомної роботи або відносин кооперативного працевлаштування. У цих випадках «галочка» ставиться в необхідне поле.

Розділ E. Доходи платника податків, зібрані авансові платежі та внески

У частині Е показані виплати і пільги, отримані працівником, а також витрати, понесені для отримання доходу, і зібрані авансові податкові платежі.

Зверніть увагу, що зліва нумеровані рядки сірого кольору – їх будемо називати просто «рядками». Правіше поля зі своїми номерами – вони, відповідно, будуть іменуватися полями.

• Перша рядок заповнюється в разі розрахунку доходів від службових відносин, роботи (по умові о праце), надомної роботи або кооперативних трудових відносин. У цьому рядку:
  • у полях 29 і 34 вказують суми доходів, отриманих або наданих платнику податків протягом року;
  • у полях 30 і 35 відображаються витрати на отримання доходів від винагороди, зазначеної в пунктах 29 і 34 — паушальні витрати включаються в поле 30, а в пункті 35 показані 50% витрат на використання авторських прав;
  • у полі 31 вводяться значення прибутку, тобто різницю (п.29 + п.34) — (п.30 + п.35);
  • у полі 32 вказуються тільки суми доходів, звільнених від оподаткування за угодами про уникнення подвійного оподаткування та іншим міжнародним договорам;
  • у полі 33 вводяться значення авансів по PIT, зібраних протягом звітного року.
• Друга рядок стосується заборгованості, пов'язаної з погашенням доходів від службових відносин, роботи, надомної роботи, кооперативних трудових відносин, отриманих особами віком до 26 років, які не користувалися звільненням від подоходного податку:
  • у полях 36 і 41 вказані винагороди, за якими були отримані аванси за рахунок:
    • подання заяви про відмову від звільнення від подоходного податку;
    • доходів від цих договорів, що перевищили ліміт звільнення в розмірі 85528 злотих протягом року.
  • у полях 37 і 42 відображаються неоподатковувані витрати, понесені у зв'язку з отриманням доходів, зазначених у пунктах 36 і 41 — паушальні витрати включаються в поле 37, а 50% витрат на використання авторських прав включаються в поле 42;
  • поле 38 – значення доходу, тобто різниця, отримана в результаті обчислення (п.36 + п.41) – (п.37 + п.42);
  • у полі 39 вказані суми доходів, звільнених від оподаткування за угодами про уникнення подвійного оподаткування та іншими міжнародними договорами;
  • у полі 40 заносяться суми авансових платежів, стягнутих за рахунок доходів за рядком 2.
• Третя рядок стосується осіб, які досягли пенсійного віку:
  • у полях 43 і 48 вказані винагороди, за якими були отримані аванси за рахунок:
    • неподання декларації про використання звільнення від PIT;
    • доходів від договорів, за якими перевищено ліміт звільнення в розмірі 85528 злотих протягом року.
  • у полях 44 і 49 відображаються неоподатковувані витрати, понесені у зв'язку з отриманням доходів, зазначених у пунктах 43 і 48 — паушальні витрати включаються в поле 44, а 50% витрат на використання авторських прав включаються в поле 49;
  • поле 45 – значення доходу, різниця, отримана обчисленням (п.43 + п.48) – (п.44 + п.49);
  • у пункті 46 вказані суми доходів, звільнених від оподаткування за угодами про уникнення подвійного оподаткування та іншими міжнародними договорами;
  • у полі 47 – вартість авансових платежів, стягнутих за рахунок доходів за рядком 3.
• Четверта рядок стосується іноземних пенсій та ануїтетів:
  • поля 50 і 51 включають пенсії та ануїтети, отримані платником податків з-за кордону;
  • у полі 52 вказується вартість отриманих пенсій та ануїтетів у тій мірі, в якій вони звільнені від оподаткування (відповідно до формулювань угод про уникнення подвійного оподаткування або інших міжнародних угод);
  • у полі 53 – утриманий податковий аванс щодо іноземних пенсій та ануїтетів.

До п'ятої рядка відносяться доходи, отримані за умовами о дзело, а також за договорами управління підприємством, управлінськими договорами або договорами аналогічного характеру, включаючи доходи за договорами цього виду, укладеними в рамках несільськогосподарської підприємницької діяльності платника податків:

• у полі 54 вказані суми фактично отриманих доходів;
• поле 55 включає витрати на отримання доходів від діяльності, здійснюваної особисто;
• у полі 56 вказані відмінності різниця позицій (п.54 – п.55);
• у полі 57 – суми податкових авансів, стягнутих за титулами, зазначеними у рядку 5.

Шостий, сьомий і восьмий рядки використовуються для відображення доходів за умовою злецення (неоподатковуваних фіксованою ставкою податку):

• в полях з 58 до 61 враховується винагорода підрядників (співробітників з умовами злецення), не зазначених у наступному рядку, тобто оподатковуваний дохід, отриманий особами старше 26 років і особами, які не досягли пенсійного віку;
• поля з 62 до 65 (рядок 7) – виплати, здійснені особам у віці до 26 років, які хотіли, щоб податок нараховувався на їх винагороду, включаючи доходи від роботи, що перевищують 85528 злотих;
• поля з 66 по 69 (рядок 8) передбачають виплати особам, які досягли пенсійного віку і бажають, щоб з їх заробітної плати стягувався, включаючи доходи, що перевищують 85528 злотих.

Дев'ятий рядок стосується доходів, серед іншого: за користування авторськими правами та виконавцями суміжних прав авторів або розпорядження ними цими правами — у розмірі 50% отриманого доходу. Ці витрати розраховуються на основі доходу, зменшеного на внески по пенсійному страхуванню, страхуванню по інвалідності та страхуванню по хворобі, утриманим платником у даному місяці, основою якого є цей дохід.

Десятий і одинадцятий рядки стосуються доходів, отриманих від стажувань випускників:

• поля з 75 по 77 (рядок 10) включають винагороду осіб, не зазначених у наступному рядку, тобто винагороду, отриману особами старше 26 років;
• поля з 78 по 80 (рядок 11) вводяться виплати особам у віці до 26 років, які хотіли, щоб податок нараховувався на їх доходи або чиї звільнені від оподаткування доходи в загальній сумі перевищили 85528 злотих.

Рядки дванадцять, тринадцять і чотирнадцять стосуються виплачуваних допомог по вагітності та пологах:

• поля з 81 по 83 (рядок 12) враховуються пільги, не зазначені у наступному рядку, тобто отримувані людьми старше 26 років і людьми, які не досягли пенсійного віку;
• поля з 84 по 86 (рядок 13) стосуються виплат особам у віці до 26 років, які хотіли, щоб податок стягувався з їх заробітної плати або чиї звільнені від оподаткування доходи в загальній сумі перевищили 85528 злотих;
• поля з 87 по 89 (рядок 14) стосуються виплат особам, які досягли пенсійного віку і бажають, щоб з їх заробітної плати стягувався податок, або чиї не оподатковувані доходи перевищили 85528 злотих.

П'ятнадцятий рядок (поля з 90 по 94) стосується доходів з джерел, відмінних від зазначених у попередніх рядках, включаючи інші грошові виплати по соціальному страхуванню, отримувані за місцем роботи.

Поля з 95 по 97 стосуються внесків на соціальне забезпечення, що вираховуються з доходу:

• у полі 95 наводяться внески, що стягуються з оподатковуваної винагороди, за винятком внесків, включених у поле 96;
• поле 96 відображає внески по оподатковуваній винагороді, тобто включаються в рядки 2, 3, 7, 8 і 11 (застосовується до осіб до 26 років і осіб, які досягли пенсійного віку);
• поле 97 – внески, розраховані на винагороду, з якої не стягується податок (зазначені у полях 110, 111, 112, 115, 116 — застосовується до осіб до 26 років і осіб, які досягли пенсійного віку).

Ймовірно, це найскладніший розділ декларації, але, незважаючи на велику кількість інформації, у конкретному випадку буде вводитися тільки її частина. Головне – точно розуміти, що і куди заносити.

Розділ F. Інформація про розмір доходів, зазначених в ust.1, art.20 Закону

Частина F декларації PIT-11 (поля з 98 по 105) містить інформацію про суму доходу, виплачуваного суб'єктом, який не є платником авансових платежів з податку. Це доходи, зокрема, від:

• договорів на збирання врожаю;
• угоди про активацію;
• договорів, за якими платником є особа, що не є підприємцем;
• нагород (nagrody) на суму більше 200 злотих.

У полях 99, 101 і 103 вказується вид доходу. Поля 98, 100, 102, 104 – місця для введення сум доходів. Сума цих полів записується в поле 105.

Розділ G. Інформація про неоподатковувані доходи

Ця частина PIT-11 повинна містити інформацію про доходи, на які поширюється звільнення від податків:

• У полі 106 вказані суми виплаченої стипендії, але до неоподатковуваної суми, з якої авансовий податок не стягується.
• У полі 107 вносяться пенсії по інвалідності, отримані з-за кордону (у зв'язку з військовою інвалідністю, суми допомог, призначених жертвам війни та членам їх сімей, а також пенсії по нещасним випадкам (інвалідність виникла у зв'язку з вимушеним перебуванням на роботах у Третьому Рейху в 1939-1945 роках).
• Поле 108 показує доходи від безповоротної іноземної допомоги. Платники, що не здійснюють розрахунок цього виду доходів, залишають це поле порожнім.
• Поле 109 представляє собою суму полів 110, 111, 112, 113 (не може перевищувати ліміт в 85528 злотих), де поле:
  • 110 – застосовується до доходів умов о праці;
  • 111 – стосується доходів за умовами злецення;
  • 112 – стосується доходів від стажувань випускників;
  • 113 – допомога по вагітності та пологах.
• Поле 114 представляє собою суму полів 115, 116, 117 (також не вище 85528 злотих), які означають:
  • 115 – застосовується до доходів від трудових та пов'язаних з ними відносин (умови о праці);
  • 116 – доходи за умовами злецення;
  • 117 – допомога по вагітності та пологах.

Коли поле 114 буде заповнено, необхідно встановити одну з «галочок» поруч з полями:

• 118 – у випадку ульги на поврот;
• 119 – якщо мова йде про пільгу для 4 дітей;
• 120 – пільга для працюючих пенсіонерів.

Поле 121 вказується, чи будуть додані до PIT-11 додатки PIT-R з відомостями про суми, виплачені платнику податків за виконання соціальних та громадських обов'язків.

У полі 122 вказується сума внесків медичного страхування, сплачена у даному календарному році.

Поле 123 – це місце для введення членських внесків профспілок, які вираховуються з доходів.

Розділи H та I. Підписи

Частина H заповнюється заявниками, що є платниками податків. Частина I — заявниками, що не є платниками і заповнили раніше частину F.

Оскільки документ подається в електронному вигляді, ці поля заповнюються без підпису. Але для надання працівнику у паперовому форматі підпис потрібен.