Податкова резидентність у Польщі: як визначити статус та отримати сертифікат

Деталі: Останнє оновлення: Понеділок, 31 серпня 2026, 16:01

Переїзд до іншої країни завжди супроводжується вирішенням безлічі бюрократичних та фінансових питань. Одним із найважливіших аспектів інтеграції є податкова резидентність у Польщі (rezydencja podatkowa w polsce), яка безпосередньо впливає на те, де, як і в якому обсязі ви повинні сплачувати податки зі своїх доходів. Розуміння цього статусу допоможе уникнути штрафів та подвійного оподаткування.

Інформація в цій статті є актуальною станом на серпень 2026 року. Перед прийняттям важливих фінансових рішень рекомендуємо перевіряти оновлення податкового законодавства на офіційному порталі Міністерства фінансів Польщі або консультуватися з ліцензованим податковим радником (doradca podatkowy).

Що таке податкова резидентність у Польщі та чому вона важлива

Податкова резидентність — це юридичний зв'язок особи з певною державою, який визначає її податкові зобов'язання. Це поняття не тотожне громадянству чи наявності посвідки на постійне проживання (карта попиту). Ви можете бути громадянином України, але з точки зору закону вважатися податковим резидентом Польщі.

Хто такий податковий резидент

Податковий резидент Польщі — це фізична особа, яка підлягає необмеженому податковому обов'язку в цій країні. Це означає, що така особа зобов'язана декларувати та сплачувати податки в Польщі з усіх своїх доходів, незалежно від того, в якій країні світу вони були отримані (наприклад, зарплата в Польщі, дивіденди в США чи дохід від оренди квартири в Україні).

Різниця між резидентами та нерезидентами у контексті оподаткування

Головна відмінність полягає в обсязі податкових зобов'язань:

Резиденти (необмежений податковий обов'язок): сплачують податок у Польщі з абсолютно всіх світових доходів.
Нерезиденти (обмежений податковий обов'язок): сплачують податок у Польщі виключно з тих доходів, які були отримані безпосередньо на території Польщі (наприклад, зарплата від польського роботодавця чи дохід від польського бізнесу).

Правильне визначення цього статусу захищає від претензій з боку податкових органів (Urząd Skarbowy) як у Польщі, так і в Україні.

Критерії визначення податкового резидента Польщі

Польське законодавство чітко визначає два альтернативні критерії, за наявності хоча б одного з яких фізична особа визнається податковим резидентом країни.

Центр життєвих інтересів

Перший критерій — це наявність на території Республіки Польща центру особистих або економічних інтересів (так званий центр життєвих інтересів).

Особисті інтереси: проживання в Польщі вашої родини (чоловіка/дружини, дітей), наявність постійного житла (власного або орендованого на тривалий термін), активна участь у суспільному чи культурному житті громади.
Економічні інтереси: ведення бізнесу в Польщі, основне місце роботи, наявність банківських рахунків, кредитів, інвестицій чи нерухомості в цій країні.

Якщо ваша родина переїхала з вами до Польщі, ви винаймаєте житло та працюєте тут, польська податкова з високою ймовірністю визнає вас своїм резидентом на основі центру життєвих інтересів, навіть якщо ви часто подорожуєте.

Критерій 183 днів перебування

Другий критерій є суто математичним. Ви автоматично стаєте податковим резидентом Польщі, якщо фізично перебуваєте на території країни більше ніж 183 дні протягом календарного року.

Ці дні не обов'язково мають йти підряд. Будь-яка частина дня, проведена в Польщі (включаючи дні приїзду та від'їзду), зараховується до цього ліміту. Якщо за підсумками календарного року сума днів перебування перевищує 183, ви набуваєте статусу резидента за цей рік.

Як задекларувати доходи та подати PIT для іноземців

Кожен, хто отримує доходи в Польщі, стикається з необхідністю подання щорічної податкової декларації — PIT (Personal Income Tax). Як податковий резидент Польщі (податковий резидент польщі), ви повинні звітувати про всі свої доходи.

Основні види декларацій PIT

Залежно від джерела вашого доходу, використовуються різні форми декларацій:

PIT-37: найпопулярніша форма. Її подають особи, які отримували доходи виключно через роботодавців чи замовників (за трудовим договором Umowa o pracę, договором доручення Umowa zlecenie чи договором підряду Umowa o dzieło).
PIT-36: подається фізичними особами, які ведуть підприємницьку діяльність (одноосібне володіння — Jednoosobowa działalność gospodarcza), або отримували доходи з-за кордону без посередництва польських податкових агентів.
PIT-36L: використовується підприємцями, які обрали лінійну ставку оподаткування (podatek liniowy).
PIT-28: подається платниками податків, які обрали спрощену систему оподаткування (ryczałt).

Терміни подачі та звітності

Декларації за попередній рік подаються в період з 15 лютого до 30 квітня наступного року. Наприклад, звітувати за доходи, отримані протягом року, необхідно до кінця квітня наступного року. Станом на 2026 рік більшість українців у Польщі подають декларації в електронному вигляді через державний сервіс Twój e-PIT, що значно спрощує процес і прискорює повернення переплачених податків.

Сертифікат податкової резидентності: що це і як отримати

Для офіційного підтвердження свого статусу перед іноземними державними органами чи роботодавцями вам знадобиться спеціальний документ — сертифікат податкової резидентності (certyfikat rezydencji podatkowej polska), який у Польщі має офіційну назву CFR-1.

Навіщо потрібен документ

Цей сертифікат є офіційним документом, виданим польською податковою інспекцією (Urząd Skarbowy). Він підтверджує, що ви є резидентом Польщі і сплачуєте тут податки зі своїх світових доходів.

Найчастіше CFR-1 потрібен для: * Уникнення подвійного оподаткування (наприклад, щоб українська компанія-замовник не утримувала податки з ваших виплат, якщо ви працюєте як фрилансер з Польщі). * Надання іноземним банкам для підтвердження вашої податкової адреси. * Застосування пільгових ставок податку на дивіденди, роялті чи відсотки за кордоном.

Покрокова інструкція оформлення через Urząd Skarbowy

Отримати сертифікат CFR-1 можна досить швидко. Станом на 2026 рік процедура виглядає наступним чином:

Заповнення заяви: Необхідно заповнити форму заяви CFR-1 (Wniosek o wydanie certyfikatu rezydencji podatkowej dla osoby fizycznej). У ній вказуються ваші персональні дані, PESEL або NIP, а також рік, за який вам потрібне підтвердження резидентства.
Сплата мита: Отримання сертифіката є платним. Станом на 2026 рік гербовий збір (opłata skarbowa) становить 17 злотих. Оплату необхідно здійснити на банківський рахунок міської адміністрації (Urząd Miasta) за місцем знаходження вашої податкової інспекції.
Подача документів: Подати заяву та квитанцію про сплату мита можна особисто в податковій інспекції (Urząd Skarbowy) за місцем проживання, надіслати поштою або подати онлайн через особистий кабінет платника податків на порталі e-Urząd Skarbowy (використовуючи Profil Zaufany чи e-dowód).
Отримання сертифіката: Податкова інспекція зобов'язана видати сертифікат протягом 7 робочих днів з моменту подачі заяви.

Подвійне оподаткування та уникнення ризиків

Одним із найбільших страхів іноземців є ситуація, коли доводиться платити податки з одного і того самого доходу двічі — і в Польщі, і в країні походження (наприклад, в Україні).

Як працюють міжнародні угоди

Щоб запобігти таким ситуаціям, країни укладають двосторонні міжнародні договори. Між Україною та Польщею діє Конвенція про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна.

Цей документ визначає правила «колізії»: якщо особа за внутрішніми законами обох країн одночасно вважається їхнім резидентом, Конвенція пропонує чіткий алгоритм визначення одного головного місця резидентства (на основі постійного житла, центру життєвих інтересів або громадянства).

Що робити, якщо доходи надходять з України та Польщі

Якщо ви проживаєте в Польщі, але продовжуєте отримувати доходи з України (наприклад, працюєте як український ФОП чи здаєте в оренду квартиру в Україні), вам слід дотримуватися таких правил:

Визначте свій статус: Якщо ви перебуваєте в Польщі понад 183 дні або перенесли сюди центр життєвих інтересів, ви є податковим резидентом Польщі.
Декларуйте українські доходи: Як резидент Польщі, ви зобов'язані вказати свої українські доходи в щорічній польській декларації PIT (зазвичай використовуючи форму PIT-36 та додаток PIT/ZG).
Застосовуйте методи уникнення подвійного оподаткування: Конвенція дозволяє зарахувати податки, вже сплачені в Україні, для зменшення податкового зобов'язання в Польщі (метод пропорційного вирахування), щоб уникнути повторної сплати повної суми податку.

Обов'язково зберігайте всі офіційні довідки про сплачені в Україні податки, видані українськими податковими органами, оскільки польський Urząd Skarbowy може попросити надати їх для підтвердження задекларованих сум.

FAQ

Як зрозуміти, чи є я податковим резидентом Польщі?
Ви є податковим резидентом Польщі, якщо відповідаєте хоча б одній із двох умов: перебуваєте в країні більше ніж 183 дні в календарному році або маєте тут центр життєвих (особистих чи економічних) інтересів, наприклад, тут проживає ваша родина чи ви ведете тут основну діяльність.

Що буде, якщо не повідомити про зміну податкового резидентства?
Приховування зміни статусу або несплата податків з усіх світових доходів у країні вашого фактичного резидентства може призвести до штрафів від податкових органів обох країн, нарахування пені на суму боргу, а також до тривалих податкових перевірок.

Як отримати сертифікат податкової резидентності в Польщі?
Для цього необхідно подати заяву за формою CFR-1 до вашої податкової інспекції (Urząd Skarbowy) особисто, поштою або через інтернет-кабінет e-Urząd Skarbowy. Також потрібно сплатити гербовий збір у розмірі 17 злотих станом на 2026 рік. Документ видається протягом 7 днів.

Чи потрібно платити в Польщі податки з дохідiв, отриманих в Україні?
Так, якщо ви визнані податковим резидентом Польщі, ви зобов'язані декларувати свої світові доходи, включаючи українські. Проте завдяки двосторонній угоді про уникнення подвійного оподаткування ви можете зарахувати податки, вже сплачені в Україні, щоб уникнути подвійного нарахування.