Уникнення подвійного оподаткування між Польщею та Україною

Багато українців, які переїхали до Польщі через війну чи з метою працевлаштування, продовжують підтримувати фінансові зв’язки з батьківщиною. Хтось працює віддалено на українську компанію, хтось отримує дохід від оренди квартири в Україні, а інші ведуть бізнес як ФОП. У таких ситуаціях постає складне питання: як легально врегулювати свої зобов'язання та уникнути ситуації, коли з одного й того самого доходу доведеться платити податки двічі.

У цій статті ми детально розберемо, як працює механізм уникнення подвійного оподаткування між Польщею та Україною, як визначити свій податковий статус та правильно заповнити польську декларацію.

Що таке подвійне оподаткування і кого воно стосується

Коли виникає ризик сплати податків в дві країни

Ризик подвійного оподаткування виникає тоді, коли дві держави одночасно вважають особу своїм податковим резидентом або претендують на податок з одного й того самого джерела доходу.

Наприклад, якщо ви фізично перебуваєте в Польщі, але отримуєте заробітну плату на картку українського банку від роботодавця в Україні, за українськими законами цей дохід підлягає оподаткуванню в Україні. Водночас польська податкова служба (Urząd Skarbowy) може вважати вас своїм резидентом, оскільки ви тривалий час проживаєте на території Польщі, а отже, маєте сплачувати податок з усіх своїх світових доходів саме тут. Без спеціальних правил вам довелося б віддати значну частину заробленого обом державам.

Міжнародна угода між Польщею та Україною

Щоб захистити громадян від подвійного фінансового навантаження, між країнами діє двостороння міжурядова Конвенція про уникнення подвійного оподаткування стосовно податків на доходи і майно.

Цей документ чітко визначає пріоритетність країн у стягненні податків залежно від статусу особи та виду доходу. Головне завдання цієї угоди — розподілити право на оподаткування між Польщею та Україною так, щоб податок сплачувався лише в одній країні або щоб податок, сплачений в одній країні, зараховувався в рахунок зобов'язань в іншій.

Визначення податкової резиденції: де ви повинні платити податки

Податкова резиденція — це ключове поняття, яке визначає, де саме ви зобов'язані звітувати про всі свої доходи (включаючи закордонні). Якщо ви визнані податковим резидентом Польщі, ви підлягаєте необмеженому податковому обов'язку. Це означає, що ви маєте декларувати в Польщі доходи, отримані в усьому світі — від польського роботодавця, українського ФОП, дивідендів чи продажу майна в інших країнах.

Згідно з польським законодавством та двосторонньою угодою, статус резидента визначається за двома основними критеріями.

Критерій центру життєвих інтересів

Центр життєвих (особистих та економічних) інтересів є першочерговим фактором. Податкова оцінює ваші зв'язки з країною комплексним шляхом:

• Особисті інтереси: де проживає ваша родина (чоловік/дружина, діти), де ваші діти ходять до школи чи дитячого садка, де ви ведете соціальне життя.
• Економічні інтереси: де розташоване ваше основне джерело доходу, де ви володієте або орендуєте житло, де відкриті ваші основні банківські рахунки, де ви зареєстровані як приватний підприємець.

Якщо ваша родина переїхала з вами до Польщі, ви орендували тут квартиру на тривалий термін і відкрили рахунки, польські державні органи з великою ймовірністю визнають, що ваш центр життєвих інтересів перемістився до Польщі.

Критерій часу перебування (183 дні)

Якщо центр життєвих інтересів визначити важко (наприклад, ви проживаєте в Польщі самі, але вся ваша родина залишилася в Україні), застосовується формальний часовий критерій.

Ви стаєте податковим резидентом Польщі, якщо перебуваєте на території країни більше ніж 183 дні у календарному році. Ці дні не обов'язково мають бути безперервними — береться до уваги загальна сума днів перебування в Польщі протягом року.

Доходи з України та Польщі: як звітувати правильно

Податки з української зарплати чи фрілансу для тих, хто живе в Польщі

Якщо ви проживаєте в Польщі та визнані її податковим резидентом, правила оподаткування ваших українських доходів залежать від їхнього характеру:

1. Робота за трудовим договором в Україні (віддалено): якщо ви фізично виконуєте роботу, перебуваючи на території Польщі, польська податкова вважає цей дохід отриманим на території Польщі. Відповідно до угоди, такий дохід має оподатковуватися в Польщі з першого дня вашого перебування, навіть якщо гроші надходять від української компанії.
2. Доходи від українського ФОП: діяльність українського ФОП, якщо ви керуєте нею безпосередньо з території Польщі, створює складні юридичні нюанси. Польські податкові органи можуть трактувати це як роботу через "постійне представництво" (zakład), що зобов'язує сплачувати податки в Польщі.

Метод виключення та метод пропорційного зарахування

Для уникнення подвійного оподаткування міжнародна угода передбачає два основні методи:

• Метод звільнення з прогресією (metoda wyłączenia z progresją): дохід, отриманий в Україні, звільняється від оподаткування в Польщі, але він враховується для визначення податкової ставки (прогресивного нарахування) для доходів, які ви заробили безпосередньо в Польщі.
• Метод пропорційного вирахування (metoda odliczenia proporcjonalnego): цей метод застосовується найчастіше для доходів з України. Ви декларуєте свій український дохід у Польщі, розраховуєте з нього польський податок, але маєте право вирахувати з цієї суми податок, який вже був фактично сплачений в Україні. Важливо, що сума вирахування не може перевищувати частину польського податку, розрахованого до такого вирахування.

Подання декларації PIT в Польщі: що потрібно знати українцям

Які форми використовувати (зокрема PIT-36)

Українці, які мають доходи з-за кордону (зокрема з України), не можуть обмежитися стандартною спрощеною формою PIT-37, яку зазвичай заповнюють наймані працівники польських компаній на основі довідки PIT-11.

Для декларування закордонних доходів використовується форма PIT-36. До цієї декларації обов'язково додається спеціальний додаток PIT/ZG, у якому детально розписуються доходи, отримані за межами Польщі (в даному випадку в Україні), та податки, які вже були там сплачені.

Якщо ви одночасно працювали в Польщі за трудовим договором (Umowa o pracę) та отримували доходи з України, всі ці дані об'єднуються в одній декларації PIT-36 станом на 2026 рік.

Терміни подачі декларацій

Податковий рік у Польщі збігається з календарним. Подати декларацію PIT-36 за попередній рік необхідно в період з 15 лютого до 30 квітня наступного року.

Подати декларацію можна як у паперовому вигляді безпосередньо до вашого Urząd Skarbowy, так і в електронному форматі через державний сервіс Twój e-PIT або інші сертифіковані програми для подачі податкової звітності онлайн.

Типові помилки та як уникнути штрафів від Urząd Skarbowy

Наслідки приховування закордонних доходів

Багато іноземців помилково вважають, що польська податкова служба не має доступу до інформації про їхні рахунки та доходи в Україні. Проте між країнами активно розвивається обмін фінансовою інформацією.

Приховування доходів може призвести до серйозних наслідків:

• Нарахування пені на суму несплаченого податку.
• Штрафи за порушення податкового законодавства (згідно з кодексом skarbowy).
• Проблеми з продовженням документів на проживання (карт попиту), оскільки для їх отримання часто вимагають підтвердження регулярного та легального доходу та відсутності податкових заборгованостей.

Зберігання довідок про сплачені податки в Україні

Якщо ви застосовуєте метод пропорційного вирахування, ви повинні мати офіційне підтвердження того, що податки з вашого доходу дійсно були сплачені в Україні.

Для цього необхідно отримати в органах Державної податкової служби України офіційну довідку про сплачені податки та збори. Цю довідку бажано перекласти на польську мову (присяжним перекладачем — tłumacz przysięgły), щоб у разі виникнення питань з боку польського інспектора ви могли негайно надати документальне підтвердження.

FAQ

Чи потрібно українцям у Польщі декларувати доходи, які вони отримують в Україні? Так, якщо ви проживаєте в Польщі більше ніж 183 дні на рік або якщо тут знаходиться ваш центр життєвих інтересів (ви є податковим резидентом Польщі). У такому разі ви зобов'язані декларувати свої світові доходи, включаючи ті, що отримані в Україні, заповнивши форму PIT-36 з додатком PIT/ZG.

Як визначається податкова резиденція, якщо я живу в Польщі, але працюю віддалено на українську компанію? Якщо ви фізично перебуваєте в Польщі понад 183 дні або перевезли сюди родину (центр особистих інтересів), ви стаєте податковим резидентом Польщі. Ваша робота на українську компанію вважається такою, що виконується на території Польщі, тому доходи від неї підлягають оподаткуванню в Польщі.

Що робити, якщо з мого доходу вже стягнули податки і в Україні, і в Польщі? Вам необхідно скористатися положеннями двосторонньої Конвенції про уникнення подвійного оподаткування. При подачі декларації PIT-36 у Польщі слід застосувати метод пропорційного зарахування, вказавши суму сплаченого в Україні податку в додатку PIT/ZG, щоб зменшити свої податкові зобов'язання в Польщі.

Яку форму податкової декларації в Польщі обирати українським мігрантам? Якщо у вас були виключно польські доходи від офіційного роботодавця, використовується форма PIT-37. Проте, якщо ви отримували будь-які доходи з України (дивіденди, зарплату, доходи від оренди чи підприємницької діяльності), вам обов'язково потрібно подавати форму PIT-36 разом із додатком PIT/ZG.