Як призупинити бізнес у Польщі, а пізніше відновити діяльність?

Щоб займатися бізнесом у Польщі, необхідно зареєструвати ФОП, ТОВ або інший тип діяльності. Якщо справа не пішла – компанію або Jednoosobowa działalność gospodarcza необхідно ліквідувати. Але що робити, якщо проблеми тимчасові або сама структура підприємницької діяльності передбачає нецілорічний дохід, або підприємець захворів, або з інших причин тимчасово не може займатися бізнесом? 

Зміст:

• Що дає призупинення діяльності?
• Як призупинити діяльність ФОП?
• Хто і на який термін може призупинити діяльність?
• Де і як здійснюється призупинка діяльності ІП?
• Як призупинити діяльність онлайн?
• Як розглядається запит?
• Що забороняється робити під час призупинення діяльності?
• Які дії може здійснювати підприємець під час призупинення діяльності?
• Призупинення діяльності та податкові зобов'язання VAT (ПДВ) та PIT (прибутковий податок)
• Як відновити діяльність ФОП?
• Призупинення діяльності юридичної особи

Як відомо, індивідуальні підприємці та юридичні особи реєструються в РП різними способами. Відповідно, і призупинення їх діяльності відбувається по-різному. Далі розглянемо питання у двох блоках: окремо ФОП (а також цивільні та аналогічні товариства), і окремо юридичні особи.

Також підкреслимо, що бізнес без реєстрації не вимагає жодних дій ні для призупинення, ні для ліквідації, тому в даній статті не розглядається.

Що дає призупинення діяльності?

Призупинення діяльності вигідне для підприємця в першу чергу через фінансові та податкові пільги, доступні в цей період. Підприємець перестає платити авансові платежі з податку на прибуток. Крім того, йому не потрібно відправляти файл JPK_V7.

Протягом періоду призупинення підприємець також знімається з реєстрації в ZUS, що призводить до відсутності необхідності платити внески. Однак зверніть увагу, що:

• Після закінчення 30 днів після сплати останнього страхового внеску з медичного страхування право на медичні послуги втрачається – варто скористатися добровільним медичним страхуванням або медичним страхуванням членів сім'ї.
• Період призупинення діяльності не зараховується в стаж роботи, що дає право на отримання пенсії за віком.

Як вже зазначалося, різниця між ФОП та юридичними особами – суттєва. Далі будемо розглядати ситуацію окремо з акцентом на індивідуальне підприємництво, оскільки призупинення діяльності фірм більш специфічне і сильніше залежить від конкретних факторів – деталі їх призупинення краще в кожному випадку погоджувати з юристами.

Як призупинити діяльність ФОП?

Для початку потрібно згадати в яких державних інститутах зареєстровані індивідуальні підприємці:

• CEIDG (Центральний реєстр інформації про господарську діяльність).
• ZUS (Управління соціального страхування).
• Податкова інспекція.

Саме ці органи так чи інакше і доведеться повідомляти про призупинення діяльності.

Хто і на який термін може призупинити діяльність?

Діяльність може призупинити індивідуальний підприємець, який не має найманих працівників. Якщо такі працівники є, їх доведеться звільнити перед початком процесу. Однак особи, працевлаштовані за цивільно-правовими договорами, можуть не розривати свої контракти.

Також відповідно до норм ust.2, art.22 Prawo przedsiębiorców (Закону про підприємців) призупинка можлива і для ІП, на якого працюють тільки працівники, які перебувають у відпустці по вагітності та пологах або по догляду за дитиною (з збереженням їм виплат за умовами простою).

У випадку партнерів у цивільному товаристві, повному товаристві або професійному товаристві (spółek cywilnych, jawnych або partnerskich) призупинка господарської діяльності одним з партнерів має силу тільки в тому випадку, якщо вона також здійснена іншими партнерами.

Призупинка діяльності може мати місце на невизначений або визначений період, але цей термін не може бути менше 30 днів (виняток – призупинка на повний лютий, тоді календарний лютий зараховується як допустимий термін). Обмежень у тривалості призупинки діяльності не існує (однак треба знову нагадати, що мова йде тільки про ІП, зареєстрованого в CEIDG – у суб'єктів господарювання, які мають реєстрацію в KRS, свої правила – максимальний термін 24 місяці).

Де і як здійснюється призупинка діяльності ІП?

Розглядуваний процес пов'язаний з поданням заяви CEIDG-1 на внесення відомостей про призупинку господарської діяльності. Це та ж заява (бланк), що подавалася при реєстрації, але в даному випадку в Розділі 1 відзначається пункт «Wniosek o zawieszenie działalności gospodarczej»

Якщо особа, що повідомляє про призупинку економічної діяльності, є учасником вже існуючих цивільно-правових товариств, вона також зобов'язана заповнити додаток CEIDG-SC

Заява і додаток (за необхідності) повинні бути заповнені машинописним або рукописним шрифтом, без виправлень і закреслень.

Є кілька способів подати заяву на повідомлення про призупинку діяльності. Це може бути зроблено:

• особисто в уряді гміни;
• за дорученням (пам'ятайте про плату за доручення у розмірі 17 злотих);
• листом — тоді підпис повинен бути нотаріально засвідчений, а документ, що підтверджує її, доданий до заяви;
• в електронному вигляді — з використанням електронного підпису, перевіреного за допомогою кваліфікованого сертифіката, підпису, підтвердженого довіреним профілем ePUAP, особистого підпису, зазначеного в положеннях про посвідчення особи, або іншим способом, прийнятим системою CEIDG, що дозволяє однозначно ідентифікувати особу, яка подає заяву, і час подання.

При поданні заяви безпосередньо в офіс комуни заявник повинен мати посвідчення особи. У разі подання заяви в електронній формі надання документа, що посвідчує особу, не потрібно.

Як призупинити діяльність онлайн?

Є кілька способів повідомити про призупинення діяльності. Через портал biznes.gov.pl це можна зробити наступним чином:

1. Перейдіть на сторінку послуги.
2. Ознайомтеся з інформацією та натисніть «Rozpocznij».
3. Ви будете перенаправлені на сторінку авторизації, де необхідно увійти в систему одним з наявних способів.
4. Заповніть надані поля, зазначивши дату початку призупинення.
5. Перевірте, збережіть і надішліть заявку.

На зареєстровані в системі контактні дані має прийти повідомлення про завершення операції. Процедура проводиться безкоштовно.

Як розглядається запит?

Якщо з'ясується, що заява про призупинення в CEIDG заповнена неправильно, заявнику буде запропоновано виправити невірну інформацію або доповнити відсутні дані. Якщо заявка була подана онлайн, система CEIDG негайно повідомить про її некоректність. Однак, якщо заява була подана в управління гміни, заявник зобов'язаний особисто виправити помилки протягом 7 днів з моменту отримання повідомлення.

Після прийняття належним чином оформленої заяви реєструючий орган видає копію заяви із зазначенням відомостей про призупинення господарської діяльності. Крім того, протягом 3 днів після внесення запису про призупинення адміністрація гміни зобов'язана відправити дані з заяви разом з її оригіналом до податкової інспекції, статистичного управління та ZUS або KRUS (аналог ZUS для фермерських господарств).

Що забороняється робити під час призупинення діяльності?

У період призупинення підприємець не може здійснювати господарську діяльність і отримувати від неї дохід. Крім того, він не має права виконувати ті ж послуги за договором доручення (умові злецення) або на конкретні роботи (умові о дзело), які входять в обсяг послуг, що надаються в рамках призупиненої підприємницької діяльності.

У цей період платник податків також не має права проводити списання амортизації за основними засобами (відповідно до Закону про податок на прибуток підприємств і фізичних осіб). Списання припиняється з місяця, наступного за тим, в якому діяльність була призупинена.

Які дії може здійснювати підприємець під час призупинення діяльності?

Відповідно до Закону про підприємців, у період призупинення діяльності підприємець має можливість:

• виконувати всі дії, необхідні для підтримання або забезпечення джерела доходу;
• приймати дебіторську заборгованість або погашати зобов'язання, що виникли до дати призупинення;
• продавати власні основні засоби та обладнання;
• брати участь у судових, податкових та адміністративних розглядах, пов'язаних з веденням підприємницької діяльності до призупинення;
• отримувати фінансовий дохід від діяльності, проведеної до призупинення;
• підлягати фіскальному контролю за правилами, передбаченими для підприємців, які здійснюють підприємницьку діяльність;
• виконувати всі обов'язки, покладені законом.

Ще раз нагадаємо, що через 30 днів після призупинення діяльності, якщо вона не буде відновлена, припиняється дія медичного страхування. Це питання підприємець повинен вирішувати іншими доступними методами.

Призупинення діяльності та податкові зобов'язання VAT (ПДВ) та PIT (прибутковий податок)

У разі призупинення підприємницької діяльності платники податків, як правило, не зобов'язані подавати файл JPK_V7M або JPK_V7K за розрахункові періоди, на які поширюється призупинення. Якщо платник податків отримує дохід (наприклад, від продажу основних засобів) і виникає податкове зобов'язання — тоді він повинен подати файл JPK_V7.

Звільнення від обов'язку подання файлу JPK_V7 не поширюється на такі випадки:

• платники податків, які придбавають товари всередині ЄС;
• платники податків, які імпортують послуги або купують товари, щодо яких вони є платниками податків;
• у розрахункові періоди, в яких призупинення господарської діяльності не поширювалося на повний розрахунковий період;
• розрахункові періоди, за які платник податків зобов'язаний скоригувати авансові платежі по податках.

Що стосується прибуткового податку (PIT), то ситуація наступна:

При загальних правилах оподаткування або фіксованому податку:

• Припинення амортизації основних засобів, не використовуваних у зв'язку з призупиненням господарської діяльності. Ці компоненти не підлягають амортизації з місяця, наступного за місяцем, в якому діяльність була призупинена.
• Платники податків не зобов'язані сплачувати авансові платежі в рахунок податку на прибуток за період, в якому діяльність призупинена.
• Податковий аванс, отриманий, наприклад, в результаті продажу основних засобів, повинен бути сплачений у перший період відновлення економічної діяльності.
• Річна податкова декларація повинна бути подана в відповідну податкову інспекцію протягом стандартного терміну PIT-36 (у разі загальних правил) або PIT-36L (у разі фіксованого податку).
• У період призупинення, KPiR (КПіР – Книга приходів і витрат) повинна бути збережена.

При зареєстрованій одноразовій сумі (паушальний податок):

• Платники податків не зобов'язані обчислювати і сплачувати прибутковий податок за фіксованою ставкою (паушальний внесок) за місяці, в яких діяльність призупинена.
• Одноразова сума доходу, отриманого в період призупинення, повинна бути виплачена до 20-го числа місяця або кварталу, в якому була відновлена підприємницька діяльність.
• Призупинення підприємницької діяльності не звільняє від обов'язку вести облік доходів і своєчасно здавати PIT-28.

Можуть бути й інші особливості оподаткування, залежно від обраної системи або при переході від однієї з них до іншої безпосередньо перед призупиненням.

Як відновити діяльність ФОП?

Діяльність могла бути призупинена двома способами:

1. З початково вказаним періодом призупинення.
2. Безстроково.

У першому випадку діяльність відновиться автоматично після закінчення вибраного періоду. У другому – необхідно подати до гміни ту ж заяву CEIDG-1, однак у цьому випадку в Розділі 1 вибрати пункт «Wniosek o wznowienie działalności gospodarczej»

Способи подання заяви ті ж, що і у випадку призупинення. Зобов'язання, що не діють з моменту призупинення діяльності, відновлюються в день відновлення.

Призупинення діяльності юридичної особи

Як вже зазначалося вище, про юридичних осіб буде згадано не так докладно, оскільки тут кожен випадок має багато індивідуальних особливостей. Перелічимо основні відмінності:

• Якщо у фірми кілька партнерів. Згоду на призупинення діяльності повинен дати кожен з них.
• Якщо мінімальний термін призупинення такий самий, як і у ФОП – 30 днів, то максимальний для фірм – 24 місяці. Далі, якщо компанія не відновить діяльність, вона буде ліквідована.
• Дані про призупинення подаються до KRS, шляхом надання формуляра KRS-Z62 до відповідного господарського суду (за місцем реєстрації).
• При прийнятті рішення про призупинення діяльності також необхідно підготувати повідомлення та заяви до Статистичного управління, податкової інспекції та ZUS — форма ZUS ZWPA.
• При електронному поданні, це повинен зробити кожен з партнерів через свій профіль. При офлайн-методі – всі повноваження можуть бути делеговані одній людині.
• При наявності у одного підприємця кількох підприємств, призупинятися можуть одне або кілька з них.

Датою відновлення господарської діяльності вважається дата подання заяви про внесення відомостей про відновлення такої господарської діяльності. У випадку юридичних осіб відновлення діяльності відбувається не автоматично після закінчення терміну, на який діяльність компанії була призупинена, а тільки за заявою підприємця.

У разі неподання заяви про внесення відомостей про відновлення господарської діяльності суд порушує провадження у справі, в якому викликає осіб, зобов'язаних подати такі відомості, у 7-денний термін. У разі невиконання вимоги на зобов'язаного накладається штраф, який суд може повторити. У крайньому випадку суд виключає компанію з реєстру.