Особливості працевлаштування JDG родича в Польщі

Нерідко підприємці бажають взяти на роботу дружину, дітей або інших членів сім'ї. Це може бути і проста домовленість «допомогти по бізнесу», і повноцінне працевлаштування. Така можливість існує, але в кожному з випадків є свої правила виплат у ZUS та оподаткування, порушення яких може призвести до негативних наслідків. Як правильно працевлаштувати члена сім'ї в JDG.

Зміст:

• Чи можна взяти на роботу в ІП родича?
• Хто відноситься до osoba współpracująca?
• Як платити внески ZUS на працевлаштованого члена родини?
• Усна домовленість
• Умова о праце
• Умова злецення
• Оподаткування працевлаштованого члена сім'ї

Чи можна взяти на роботу в ІП родича?

Не існує законодавчих обмежень на працевлаштування підприємцями членів родини, а значить дружина, діти та інші родичі можуть працювати в JDG бізнесмена.

Обмеження можуть бути пов'язані з паралельними нормами, наприклад, коли виконання обов'язків не може здійснюватися за станом здоров'я, через вік або робота вимагає окремого дозволу, який не був отриманий. Але ці ситуації в статті розглядати не будемо, вважаючи, що всі необхідні формальності для працевлаштування улагоджені.

Тепер головне:

Особи, що співпрацюють у веденні несільськогосподарської підприємницької діяльності (польск., osoba współpracująca) – це особливий термін, встановлений у Польщі законодавчо (зокрема, ust.11, art.8 Ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych – Закону РП про систему соціального страхування).

Хто відноситься до osoba współpracująca?

Відповідно до вищезазначеного закону, до особи, що співпрацює у веденні бізнесу, відносяться (за умови загального домогосподарства):

• подружжя;
• діти, в тому числі усиновлені;
• діти подружжя;
• батьки;
• мачуха і вітчим.

Це строго обмежений перелік. Відповідно, інші члени родини (наприклад, брати або сестри) під дану категорію не підпадають, і до них застосовуються загальні норми працевлаштування (як до осіб, що не є родичами).

Як платити внески ZUS на працевлаштованого члена родини?

Тут принципово важливо розглянути три різні ситуації:

1. Допомога за усною угодою.
2. Працевлаштування за трудовим договором (умові о праце).
3. Укладання цивільно-правового контракту.

В останньому випадку мається на увазі тільки умова злецення, так як умова о дзело в даний час не передбачає виплат в ZUS, а в разі b2b-контракту родич зобов'язаний мати свою підприємницьку одиницю з усіма витікаючими податковими і соціальними зобов'язаннями.

Усна домовленість

Член сім'ї, який виконує роботу в ІП родича без укладеного договору, відповідно до норм польського законодавства, діє за так званим передбачуваним договором (umowa dorozumianą). Передбачається, що співпрацюючий член сім'ї усно погодився допомогти засновнику JDG у його бізнесі.

Відсутність договору не звільняє підприємця від сплати внесків ZUS за співпрацюючу з ним особу. У цьому випадку вони повинні розраховуватися за тими ж принципами, що й внески власника компанії, з урахуванням виключення можливості скористатися пільговими внесками (про розрахунки та пільги докладно поговоримо в розділі про трудовий договір, де вони аналогічні).

Винятком у даному випадку є ситуація, коли член сім'ї, який співпрацює з підприємцем, працевлаштований за трудовим договором в іншій компанії, отримує там не менше мінімальної заробітної плати, а роботодавець сплачує внески ZUS за працівника. Тоді ІП за такого співпрацюючого родича платить лише внесок медичного страхування.

Умова о праце

При повноцінному трудовому договорі виникає обов'язок сплати внесків ZUS за застраховану особу, виходячи з баз оподаткування, встановлених для осіб, які займаються підприємницькою діяльністю. Іншими словами, за працевлаштованого за умове о праце члена сім'ї ІП платить у ЗУС так само, як за самого себе, а не як за найнятого працівника.

При цьому для родича неможливо використовувати пільги, такі як ульга на старт і/або на перші 24 місяці. Внески завжди виплачуються в повній мірі, навіть якщо за самого себе підприємець може платити зменшені величини.

Підприємець може вирахувати внески соціального страхування, сплачені за співпрацюючу особу, при розрахунку авансу з податку на доходи, так само як і у випадку внесків, сплачених за себе як підприємця.

Прийом на роботу чоловіка або іншого члена сім'ї здійснюється за тими ж принципами, що й інших найманих працівників:

• необхідно укласти договір;
• поставити на облік у соцзахисті (ще раз нагадаємо, це страховий титул ZUS 05 11);
• виплачувати зарплату;
• розраховувати і оплачувати аванс з податку на доходи;
• формувати звітність, зокрема PIT-11.

Крім того, справи працівників, у тому числі й родичів, повинні зберігатися протягом 50 років (якщо договір укладено до 2019 року) або 10 років (якщо договір укладено після 2019 року або в ZUS були подані відповідні документи).

Умова злецення

Прийняття на роботу члена сім'ї на підставі умови злецення створює таке ж страхове зобов'язання, як і у випадку з неродинними особами, тобто родичі в даному випадку розглядаються як звичайні підрядники, а не як співпрацююча особа (osoba współpracująca). Не існує особливостей розрахунку внесків для співпрацюючих осіб з цивільно-правовими договорами.

Винятки становлять випадки підписання umowy zlecenia bez wynagrodzenia (умови злецення без оплати). Такий договір цілком законний, а через відсутність доходу не вимагає ні реєстрації в ZUS, ні виплати внесків. Однак і страхування у такого «працівника», звісно, не буде.

З іншого боку, це може бути цілком зручний варіант у випадку тимчасової допомоги по бізнесу, якщо доходи в домогосподарстві все одно спільні, а член сім'ї, наприклад, вписаний в страховку підприємця. Адже, як вже з'ясували вище, повна відсутність договору призведе до необхідності платити внески аналогічно умові о праце.

Оподаткування працевлаштованого члена сім'ї

За наявності доходу, податки повинні виплачуватися на загальних підставах. Тут тип договору значення не має. Вже згадувалося, що обов'язки по розрахунку і виплаті податкових авансів і формування декларацій існують на звичайному рівні.

Однак є і характерні особливості. Якщо в звичайних обставинах винагорода, що виплачується працівникам, як правило, є витратами підприємця, не оподатковуваними податком (оподатковувана сума може бути знижена на його розмір), то у випадку зі співпрацюючою особою ситуація інша. Відповідно до положень Ustawy o PIT (Закону РП про подоходний податок):

При цьому, винагорода співпрацюючої особи оподатковується подоходним податком на тих же принципах, що і винагорода інших працівників.

Що стосується «безкоштовних договорів», то за відсутності доходу немає і податку на нього, а «прибуток», отриманий самим підприємцем у вигляді допомоги родича, оподаткуванню не підлягає.

Підсумуємо. Працевлаштувати члена сім'ї у своє ІП можна на законних підставах, однак кожен випадок може призвести до специфічних форм розрахунку внесків ZUS і PIT. Тому, приймаючи рішення про співпрацю в підприємницькій діяльності з членом сім'ї, який проживає в одному домогосподарстві, варто розглянути всі варіанти і вибрати найбільш вигідний тип такої допомоги.