Звільнення від податку для молоді до 26 років в Польщі

Деякий час тому в польському податковому законодавстві відбулися зміни. Тепер особи молодше 26 років звільняються від сплати PIT (податок фізичних осіб — прибутковий податок). До нашої редакції надходить багато листів з проханням з'ясувати, чи стосується пільга Ulgą dla młodych працюючих у РП іноземців, а якщо є питання, його необхідно з'ясувати.

Водночас податки – це ще не всі утримання із зарплати брутто, існують і соціальні платежі в ZUS. Чи звільняються і від них особи до 26 років? За яких умов у молодих людей у Польщі зарплата нетто дорівнює брутто?

Зміст:

• Розрахунки брутто-нетто
• Звільнення від прибуткового податку в Польщі осіб молодше 26 років
• Умови звільнення від ПІТ для молоді
• Чи можуть іноземці отримати ulgu dla młodych?
• За якими договорами можливе звільнення від ПІТ для іноземців?
• Типи відносин для пільги ulgą dla młodych
• Umowa o pracę
• Umowa zlecenia
• Чи поширюється пільга на дохід молодих від бізнесу?
• Як відбувається звільнення молодих людей до 26 років від PIT?
• Яке оподаткування для молоді, яка заробляє більше 85528 злотих на рік?
• Звільнення від внесків в ZUS осіб молодше 26 років
• Кого з молоді звільняють від внесків в ЗУС в Польщі?
• Кого вважають учнями і студентами?
• Тип договору
• Коли зарплата нетто дорівнює брутто?
• Приклади доходів до 26 років і старше за різними типами договорів
• За умові о праце і/або особа, яка не є учнем / студентом
• За умови зліцення для учнів / студентів
• Як рахують зарплату в році та місяці, в яких виповнилося 26 років?

Розрахунки брутто-нетто

Досвідчені іноземці, які прекрасно розуміють нюанси розрахунку польських зарплат, можуть пропустити цей розділ. Іншим дуже коротко нагадаємо: зарплата брутто, тобто та, що вказана у вашому договорі, відрізняється від величини нетто, тобто тієї суми, що в результаті буде виплачена «на руки», на суму двох складових:

• Прибутковий податок (т.н. ПІТ).
• Соціальні платежі в ZUS (пенсійне, медичне та ін. страхування).

Іншими словами, нетто = брутто – (податок + ZUS).

Детально всі ці нюанси розібрані в цій статті. Тут же важливо підкреслити, що саме ці дві складові можуть бути обнулені для осіб молодше 26 років. Однак, незважаючи на те, що іноді всю суму помилково називають «податками із зарплати», фактично це дві принципово різні складові – їх не використання для молоді відбувається на різних принципах і за різними правилами.

Тому і розглядатиметься далі ситуація з точки зору обох складових: податку і соціальних платежів.

Звільнення від прибуткового податку в Польщі осіб молодше 26 років

З 1 серпня 2019 року набули чинності поправки до законодавства РП, згідно з якими прибутковий податок для осіб до 26 років скасовано (введено т.н. ulgą dla młodych). Що це означає? Що при рівній зарплаті брутто, за виконання нижченаведених умов, молоді люди отримуватимуть більше грошей на руки (нетто), ніж їхні старші колеги. При цьому отриманий дохід не повинен перевищувати 85 528 злотих (брутто, починаючи з 2020 року і далі). Надалі ця сума може коригуватися, залежно від фінансових макропоказників.

UPD. 06.02.2022. Після прийняття у 2022 році пакету законів, названих «Польським ладом», зокрема після збільшення першого податкового порога з 85528 злотих до 120000 злотих, часто виникає питання: чи не змінився цей параметр і для доходів осіб, молодше 26 років. З офіційного роз'яснення Мінфіну РП очевидно, що норми звільнення від податків молодих людей залишилися без змін. Дохід як і раніше не повинен перевищувати 85528 злотих брутто на рік.

Умови звільнення від ПІТ для молоді

По суті умова одна – вік до 26 років. Виняток становлять тільки нерезиденти Польщі (про це докладно буде сказано далі), але це незначна частина іноземців, які отримують дохід від роботи в РП.

Чи можуть іноземці отримати ulgu dla młodych?

Щоб краще зрозуміти введені зміни, розділимо всіх працюючих у Польщі на три категорії:

• Громадяни РП.
• Іноземці – податкові резиденти Польщі.
• Іноземці – нерезиденти.

Це дуже важливо, оскільки від цього факту залежить застосовність описуваної пільги. Хто такі громадяни пояснювати не будемо – це зрозуміло. До громадян введені звільнення застосовуються в повній мірі. Хто такі резиденти Польщі?

Відповідно, решта іноземців, у тому числі і працюючі офіційно в РП, податковими резидентами не є. Нерезиденти мають право на звільнення від ПІТ, але в обмеженому варіанті.

Підсумуємо. Всі нововведення застосовуються в наступних випадках:

1. Громадянам і іноземцям — податковим резидентам – в повному обсязі.
2. Нерезидентам – частково, в залежності від договору (до цього повернемося далі).

При цьому роботодавець має право оформити для українців, росіян і білорусів certyfikat rezydencji (сертифікат резидента), і тоді на працівника будуть поширюватися всі описувані пільги.

За якими договорами можливе звільнення від ПІТ для іноземців?

Офіційно, за нормами законів, йдеться про осіб, які працюють і за трудовим договором (umowa o pracę), і за umowa zlecenie (в нормах прямо вказано на цей тип контракту, а не на цивільно-правові договори взагалі). Можна говорити, що більшість поширених випадків правовідносин між молодою людиною і роботодавцем (замовником) підпадає під дану пільгу, але все ж існують винятки, тому докладно розглянемо всі аспекти.

Типи відносин для пільги ulgą dla młodych

Всього в переліку відносин різних типів кілька умов (p.148, ust.1, art.21 ustawy PIT):

• Дохід від службових відносин (przychody ze stosunku służbowego).
• Трудові відносини (stosunku pracy, тобто умови про працю).
• Надомна робота (praca nakładcza).
• Кооперативні трудові відносини (spółdzielczego stosunku pracy).
• Договори доручення (umowy zlecenia), які укладаються з фізичними особами, що здійснюють підприємницьку діяльність, юридичними особами та організаційними одиницями, які не є юридичними особами, за винятком доходів, отриманих на підставі договорів, укладених у рамках несільськогосподарської підприємницької діяльності, здійснюваної платником податків.

Очевидно, що пільга не поширюється на бізнес. Однак, якщо молода людина буде одночасно займатися підприємництвом і працювати, то в тій частині його доходу, по якій розраховується з податковою роботодавець, він може бути звільнений від подоходного податку до 26 років.

Крім переліченого, з 2021 року ulgą dla młodych можуть скористатися і молоді люди, які отримують дохід від студентської або дипломної практики.

Повертаючись до теми іноземців, які мають статус резидента і не мають такого, трохи докладніше зупинимося на двох найпопулярніших типах договорів.

Umowa o pracę

За трудовим договором звільнення від PIT отримають всі офіційно працевлаштовані особи (і громадяни, і резиденти, і нерезиденти) молодше 26 років і які отримують дохід менше зазначеного ліміту. Причому пільга поширюється до дня народження працівника, в який йому виповнюється 26 років (є свої особливості виплат у даному місяці, тому ми ще повернемося до цього питання).

Крім іншого, ульга для молодих за умовами umowa o pracę покликана стимулювати роботодавців до укладання саме цього типу договорів, оскільки він може бути звільнений від необхідності вносити податкові аванси і в подальшому займатися перерахунком.

Umowa zlecenia

Коротко нагадаємо, що umowa zlecenia – цивільно-правова форма контракту, що укладається на певний обсяг або вид робіт. Наприклад, ви домовилися з поляком, що будете привозити йому дві пляшки молока додому щодня за 3 злотих. Поки діє договір, ви щодня виконуєте зазначений тип і обсяг робіт, і отримуєте за це узгоджену винагороду. Тобто ви фактично не працюєте на контрагента, а просто виконуєте для нього деякі, чітко визначені, доручення.

Через те, що договір передбачає певні податкові послаблення, роботодавці дуже часто укладають цей тип договору з іноземцями, знаходячи способи представити виконувану роботу у вигляді підряду, доручення.

Так ось, громадяни та податкові резиденти Польщі (до 26 років), які працюють на umowa zlecenia, можуть скористатися податковою пільгою (ulgą dla młodych). Нерезиденти такої можливості позбавлені.

Чи поширюється пільга на дохід молодих від бізнесу?

У вищезазначеній статті Закону, що визначає тип доходу, на який може поширюватися пільга, немає підприємницької діяльності. Відповідно, немає можливості і застосування цієї ульги для ФОП.

Разом з тим, і це підтверджено офіційним роз'ясненням Міністерства фінансів Польщі, якщо у особи до 26 років кілька джерел доходу, частина якого підпадає під пільгу для молодих, то кошти, отримані від підприємницької діяльності, не збільшують ліміт коштів, на які дана норма поширюється.

Як відбувається звільнення молодих людей до 26 років від PIT?

Якщо особа, яка не досягла 26 років, відповідає умовам, і не подавала спеціальної заяви про відмову від пільги, то звільнення від податків відбувається автоматично. Роботодавець враховує цей фактор при розрахунку податкового платежу, тобто не здійснює відрахування PIT (податкового авансу).

За результатами року працівнику залишиться тільки перевірити поданий роботодавцем PIT-11 і сформовану на його основі PIT-37. Якщо помилок немає, дохід не перевищив допустимі ліміти і немає інших підстав для коригувань, нічого робити не потрібно. Необліковані кошти (наприклад, помилково не стягнутий ПІТ після 26 років) доведеться доплатити.

Яке оподаткування для молоді, яка заробляє більше 85528 злотих на рік?

Бувають випадки, коли молоді люди отримують високі доходи – більше 85528 злотих на рік. Чи означає це, що вони позбавляються можливості скористатися пільгою для молодих?

Не зовсім. При виконанні умов, дохід до 85528 злотих брутто на рік не оподатковується податком ні в якому разі. Тобто PIT буде взято з величини, що перевищує зазначену суму.

Наприклад, молодий чоловік віком 23 років заробив за рік 95 000 злотих брутто. 85528 злотих будуть звільнені від подоходного податку, а PIT буде взято тільки з (95000 — 85528) = 9472 злотих.

Важливо розуміти, що звільнення від подоходного податку не впливає на виплати в ZUS. Платежі соціального страхування розраховуються за своїми нормами. До них і перейдемо.

Звільнення від внесків в ZUS осіб молодше 26 років

Подібна пільга також існує, і також пов'язана з віком до 26 років. Однак умови звільнення від соціальних внесків принципово інші.

Кого з молоді звільняють від внесків в ЗУС в Польщі?

Існують три точно визначені умови застосування пільги для молодих до соціальних платежів. Від виплат в ZUS звільняються молоді люди при відповідності всім наступним вимогам:

1. Вік до 26 років.
2. Мають статус учня (ucznia) або студента (studenta).
3. Не працюють за трудовим договором.

Очевидно, що число звільнених від соціальних виплат значно нижче, ніж за податковою пільгою. Якщо з віком все більш-менш зрозуміло, то інші пункти треба пояснити.

Кого вважають учнями і студентами?

Студентів одразу залишимо осторонь, оскільки по них все вкрай зрозуміло – це особи, які навчаються у вишах.

З учнями трохи складніше. Це більш широке поняття, в яке, за нормами ust.20, art.4. Prawo oświatowe (Закон про освіту) входять також «слухачі» (słuchaczy) і «вихованці» (wychowanków). На жаль, більш детально ці терміни в законі не пояснюються, але посилаючись на інші норми польського законодавства, можна говорити, що під ці поняття (учні, слухачі, вихованці) підпадають усі можливі форми офіційного навчання.

Більш того, ZUS кілька разів, зокрема в Листі №WPI / 200000/43/153/2015, давав роз'яснення, кого можна віднести до цих категорій. Зокрема, перераховані: учні загальноосвітніх шкіл, ліцеїв, середніх шкіл, гімназій, в тому числі: спеціальних, двомовних, з інтеграцією, спортивних, сільськогосподарських, шкіл для дорослих, професійних навчальних закладів, в т.ч. поліцеальних шкіл з терміном навчання 2 – 2,5 роки тощо.

Тип договору

Тут все досить очевидно, але все ж акцентуємо увагу читачів ще раз. Працюючі за умовами о праце не можуть бути звільнені від внесків у ZUS. Можливість використовувати пільгу є тільки у працюючих за цивільно-правовими договорами.

Але і це ще не все. Іноді виникає питання про нульові внески за умовами о дзело (також є цивільно-правовою формою), однак за цими контрактами (незважаючи на обов'язковість їх реєстрації в ЗУС) внески і так не виплачуються, незважаючи на вік працівника.

Коли зарплата нетто дорівнює брутто?

Підсумуємо. В яких умовах і на які величини оплата праці нетто у податкових резидентів Польщі до 26 років буде відрізнятися від брутто:

Приклади доходів до 26 років і старше за різними типами договорів

Для наочності розглянемо кілька поширених прикладів, одночасно підтвердивши вигоду для молоді від умови злецення. Для наочності спростимо умови: будемо вважати всі внески в ЗУС в середньому розмірі 13,71% (плюс окремо внесок на охорону здоров'я), тобто маючи на увазі наявність добровільного страхування при умові злецення (без нього, відповідно, розмір нетто в деяких випадках може бути ще вищим). Брутто візьмемо в розмірі 4000 злотих.

За умові о праце і/або особа, яка не є учнем / студентом

Вигода склала 119 злотих на місяць.

За умови зліцення для учнів / студентів

Вигода від пільги – 978,04 злотих.

Як рахують зарплату в році та місяці, в яких виповнилося 26 років?

Закони чітко встановлюють, що з настанням 26 років право на пільгу зникає. Це в рівній мірі стосується і подоходного податку, і внесків в ZUS. За результатами року, в якому виповнюється вказаний вік, частина місяців буде з вирахуванням, частина вже без нього.

Однак дуже часто виникає питання, як враховувати місяць, в якому виповнилося 26 років? Не секрет, що найчастіше зарплати виплачують в поточному місяці за попередній. Наприклад, людині виповнилося 26 років 29 травня. Зарплату за травень він отримає 10 червня. Враховується в даній оплаті праці пільга чи ні? За якими правилами нараховуються податки і збори за цей місяць?

Це звичайно додає проблем бухгалтерії, яка повинна враховувати дні народження співробітників при нарахуванні зарплат, але спрощує розуміння процесу. Наприклад, якщо зарплата встановлена на 10 числа, а 26-річчя настане 11 числа того ж місяця, зарплата повинна бути виплачена з урахуванням розглянутих пільг по податках і зборах.

Висновок

Економія для молоді до 26 років на податках і зборах може бути досить суттєвою. Однак точні її величини залежать від маси різних факторів. Розраховувати різницю між брутто і нетто повинен роботодавець, але помилитися можуть всі, а така помилка призведе до фінансових втрат працівника. Краще знати, що таке ulgą dla młodych, і вміти самостійно розраховувати її величину, щоб завжди можна було перевірити правильність виплат.