Календар підприємця: щомісячні дії ФОП у Польщі

Якщо підприємець не має власного бухгалтера або не звертається за послугами до бухгалтерських контор, йому доведеться постійно виконувати ряд обов'язків, пов'язаних з подачею декларації до Управління соціального страхування (ZUS) та Податкової інспекції, сплатою внесків, податку на доходи, VAT (ПДВ). 

По багатьом з вказаних далі дій є окремі докладні статті. Щоб не повторюватися і не перевантажувати даний календар, на них будуть надані посилання – обов'язково ознайомтеся з цими матеріалами, якщо не робили цього раніше.

Даний календар розіб'ємо на два великих блоки – щомісячні та щорічні обов'язки. У першому випадку, відповідно, будуть вказані числа кожного з місяців, а в другому – конкретні дати. Описані тільки систематичні обов'язки – разові (наприклад, за запитом) або спеціальні (наприклад, ліцензії) у даній статті не розглядаються.

Зміст:

• Календар для JDG
• Щомісячні обов'язки
• 20 число кожного місяця
• Також 20 число кожного місяця
• 25 число кожного місяця
• Щорічні обов'язки
• До 31 грудня звітного року
• До 31 січня року, наступного за звітним
• До 20 лютого
• До 28 лютого
• До 30 квітня
• До 20 травня

Календар для JDG

Для початку вкажемо в таблиці всі наявні дати, після чого розберемо кожну з них більш докладно.

Дата	Обов'язок
Щорічні
До 30 січня	Подача PIT-11 на працівників (в податкову) і PIT-16A, якщо обрана податкова карта
До 20 лютого	Зміна системи оподаткування
До 28 лютого	Надання працівникам довідок про внески в ZUS за минулий рік і зразка PIT-11
До 30 квітня	Податкові декларації (крім PIT-16A) по доходах ФОП
До 20 травня	Щорічний розрахунок по медичному страхуванню в деклараціях ZUS DRA і ZUS RCA (для податкової школи і фіксованого податку)
До 31 грудня	Інвентаризація, закриття Книги Приходів і Витрат (за необхідності)
Щомісячні
20 число	Подача декларацій в ZUS за себе і працівників, виплата внесків ZUS і авансу по податку на доходи
25 число	Подача звітності по VAT (для платників цього податку)

Щомісячні обов'язки

Зазначені дії може виконувати як сам JDG, так і залучений ним бухгалтер, однак необхідно чітко розуміти, що відповідальність за дані процедури в будь-якому випадку лежить на підприємцеві.

20 число кожного місяця

Це дати розрахунків з ZUS. Згідно з art.46 Ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych (Закону РП про систему соціального забезпечення), підприємці зобов'язані розраховувати, вираховувати з доходу і сплачувати належні внески соціального страхування за кожен календарний місяць.

Особи, які ведуть бізнес, повинні також направити розрахункову декларацію, персональні щомісячні звіти і сплатити внески за даний місяць не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним – це стосується і внесків самого JDG, і його працівників (при їх наявності).

Звичайно, для виконання обов'язків перед ZUS, індивідуальний підприємець повинен бути зареєстрований в Управлінні соціального страхування.

Також 20 число кожного місяця

20-е число кожного місяця пов'язане і з Податковою інспекцією. Підприємці, які отримують дохід від свого бізнесу, зобов'язані платити щомісячні авансові платежі з податку на доходи протягом усього податкового року. Як альтернатива – можливо вносити щоквартальні податкові аванси, але цей варіант рекомендується тільки невеликим платникам податків, а також JDG, які починають свою підприємницьку діяльність.

Ті, хто обрав щомісячні податкові аванси, повинні виплачувати їх:

• У період з січня по листопад – до 20 числа кожного місяця за попередній.
• У виняткових випадках аванс за грудень у розмірі належного за листопад авансового платежу сплачується до 20 грудня податкового року.

25 число кожного місяця

Наступне зобов'язання стосується не всіх індивідуальних підприємців, а тільки тих, хто зареєстрований як платник Податку на додану вартість (ПДВ/VAT).

До 25-го числа кожного місяця, наступного за звітним, відповідно до положень Ustawy o VAT (Закону Польщі про ПДВ), платники податків зобов'язані подавати податкові декларації за щомісячні періоди.

Платники податків також можуть подавати декларації за квартальні періоди після попереднього письмового повідомлення керівника податкової служби не пізніше 25-го числа другого місяця кварталу, за який квартальна податкова декларація буде подана вперше.

Платник податків, який починає здійснювати оподатковувану діяльність протягом податкового року, повинен подати зазначене в першому реченні повідомлення до 25-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому він почав здійснення цієї діяльності. Невеликі платники податків подають податкову декларацію за квартальні періоди до податкової інспекції до 25-го числа місяця, наступного за кожним наступним кварталом.

Щорічні обов'язки

У цьому випадку дати означатимуть т.н. deadline – термін, до якого повинні бути врегульовані зазначені питання.

До 31 грудня звітного року

Кінець року – традиційно час звітності. Інвентаризація необхідна підприємцям, які мають запаси товарів (комплектуючих, інгредієнтів), щоб відобразити в звітності їх наявність.

До 31 грудня повинна бути проведена фізична інвентаризація, що передбачає підрахунок і облік нереалізованої продукції та комплектуючих виробів, з яких товари не вироблені на дату інвентаризації. Фактичні запаси повинні відповідати запасам за документами на 31 грудня. Це значення може знизити або збільшити дохід у податковому році, що вплине на суму податку на доходи.

До цієї ж дати здійснюється закриття Книги Приходів і Витрат (знову ж таки, якщо існує така вимога при обраній системі оподаткування). КПіР повинна бути закрита до кінця податкового року. необхідно перевірити і привести до реальності всі бухгалтерські проводки, включаючи дані інвентаризації (якщо її проведення необхідне). Зведення повинно бути роздруковане і зберігатися разом з іншими обліковими документами.

До 31 січня року, наступного за звітним

До кінця першого місяця року може виникнути необхідність подати дві декларації:

• PIT-11 на кожного найманого працівника (незалежно від типу укладеного договору).
• PIT-16A – податкова декларація підприємця, який обрав оподаткування за податковою карткою.

Відповідно, ці обов'язки (або один з них) виникають тільки у випадку наявності найманих працівників та/або при використанні даної форми оподаткування.

До 20 лютого

Відповідно до чинних норм законодавства, повідомити про зміну форми оподаткування підприємець повинен до 20 числа місяця, наступного за місяцем, в якому був отриманий перший дохід даного податкового року.

Відповідно, якщо дохід отримувався з початку року, повідомити про зміну форми оподаткування необхідно до 20 лютого. Якщо не зробити цього вчасно, буде застосована податкова система, що діяла в попередньому році (тобто вона залишиться без змін).

До 28 лютого

В цей період надається інформація для працівника (у разі його наявності) про зроблені протягом попереднього року внески в ZUS.

До цієї ж дати працівнику повинен бути наданий його екземпляр ПІТ-11. При відсутності найманих працівників, ці обов'язки, відповідно, не виникають.

До 30 квітня

З 15 лютого по 30 квітня року, наступного за звітним – час подання податкових декларацій PIT (за винятком податкових карт, про які сказано вище). В цей термін подаються PIT-36, PIT-36L та PIT-28.

Різні додатки до декларацій, включаючи підтвердження права на деякі пільги, подаються разом з самими деклараціями, тобто в ті ж терміни.

До 20 травня

Це зобов'язання існує тільки для тих, хто обрав податкову шкалу (12% та 32%) або фіксований податок (19%) як систему оподаткування. До 20 травня (у разі вихідного – до наступного першого робочого дня) необхідно надати в ZUS річний розрахунок для внесків медичного страхування.

Заповнюється звіт в тих же деклараціях, що подаються щомісяця, але дані вносяться в окремі розділи:

• Підприємець за себе – в ZUS DRA у розділі XII.
• За найманих працівників – в ZUS RCA у розділі III.F.

Дані вказуються в деклараціях за квітень, тобто окремі бланки не заповнюються, а використовуються щомісячні, в яких вказуються потрібні відомості в зазначених розділах (які в інші місяці не заповнюються).