Займаючись бізнесом у Польщі або тільки плануючи стати підприємцем, необхідно вибрати систему оподаткування. Їх кілька, і кожна вигідна в своїх умовах. У даному матеріалі «bezviz.info» буде розказано про найбільш просту і часто дуже зручну форму – Податкову карту. Як і хто може використовувати дану систему, які види діяльності і ставки по Karta podatkowa?

Зміст:

• UPD. 01.2022. Ліквідація податкової карти
• Що таке Karta podatkowa у Польщі і як вона працює?
• Як і коли виплачується податок?
• Хто може використовувати систему Податкової карти?
• Рівень доходу для Karta podatkowa
• Якою повинна бути форма організації підприємства?
• Які види діяльності можливі?
• Коли не можна застосовувати систему Податкових карт?
• Число працівників
• Karta podatkowa і наймані співробітники
• Які податки потрібно платити по Karta podatkowa?
• Деякі робочі професії
• Для лікаря та медсестри (Karta podatkowa dla lekarza i pielęgniarki)
• Для таксі (Karta podatkowa dla taxi)
• Розпорядження міністерства, що встановлює розмір податку
• UPD. 08.12.2021. Параметри податкової карти на 2022 рік
• Як вибрати систему Податкової карти?
• В яку податкову подавати?
• Як заповнити PIT-16?
• Як подати заяву через інтернет?
• Прийняття рішення
• Податкова карта та податкові пільги
• Декларація PIT-16A

UPD. 01.2022. Ліквідація податкової карти

З приходом 2022 року і вступом в силу положень т.н. «Польського ладу», інструмент податкової карти скасовується. Однак це поширюється виключно на реєстрацію нових користувачів системи. Для тих, хто раніше обрав податковий режим у формі Karta podatkowa, нижченаведена інформація залишається актуальною.

Що таке Karta podatkowa у Польщі і як вона працює?

Регулюється положення про Податкову карту спеціальним законом – 📄 Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (далі, Закон), а також міністерськими НПА, в першу чергу Розпорядженням Міністра фінансів, фондів і регіональної політики (далі, Розпорядження міністра), щорічно встановлюючим параметри податкових ставок для Karta podatkowa.

Як і коли виплачується податок?

Щоб використовувати цю систему, в податкову інспекцію подається відповідна заява (форма PIT-16). Якщо можливість застосування Податкової карти схвалена, підприємцю встановлюють конкретну ставку податку, яку він і виплачує щомісяця.

Інших зобов'язань з податків у такого бізнесмена або підприємства немає. Як немає і обов'язків вести звітність, здавати податкові декларації (крім окремих випадків, про які поговоримо далі), вносити авансові платежі з податків.

При цьому зберігається вимога надавати чеки (rachunków) і/або рахунки-фактури (faktur) за вимогою клієнта за продані товари або надані послуги. Зберігати ці документи підприємці зобов'язані протягом 5 наступних років.

Хто може використовувати систему Податкової карти?

Мабуть, це найбільш складне і заплутане питання, але з ним доведеться розбиратися, якщо обрана ця система оподаткування. Умови розмістимо в різних категоріях, кожну з яких пояснимо окремо. Виконуватися повинні вимоги з кожної перерахованої категорії.

Рівень доходу для Karta podatkowa

До певного часу був встановлений досить жорсткий ліміт на річний дохід, що робило використання Податкової карти придатним для обмеженої кількості підприємців. Однак відносно недавно були прийняті поправки до Закону, які значно розширили масштаби використання системи.

Відповідно до положень статті 6 Закону, Karta podatkowa може застосовуватися, якщо дохід у році, що передував поданню заяви, не перевищував 2 000 000 євро. Подати заяву можуть і новостворені підприємства, у яких, відповідно, в минулому році ще не було ніяких доходів.

Якою повинна бути форма організації підприємства?

Використовувати Податкову карту може будь-який платник податків Польщі, якщо його діяльність відповідає іншим умовам. Таким чином, це може бути і індивідуальний підприємець, і ТОВ (Spółka z o.o), та інші форми організації бізнесу.

Які види діяльності можливі?

Перелік основних категорій підприємницької діяльності для розглянутої системи оподаткування встановлений у статті 23 Закону. Це можуть бути:

1. Послуги або виробництво, зазначені в окремому положенні Розпорядження міністра. Це досить значний перелік напрямків діяльності, наприклад, слюсарі, ремонтники, послуги пралень, радіомеханіки, шиномонтажники, манікюрниці та багато іншого. Далі ми більш детально повернемося до питання перелічених у Розпорядженні міністра видів діяльності.
2. Послуги у сфері роздрібної торгівлі продуктами харчування, напоями, тютюновими виробами та квітами, за винятком напоїв з вмістом алкоголю більше 1,5%.
3. Послуги у сфері роздрібної торгівлі непродовольчими товарами, за винятком торгівлі моторним паливом, автотранспортними засобами, запчастинами та приладдям для автотранспортних засобів, сільськогосподарськими тракторами та мотоциклами, а також тих товарів, на які поширюється система окремого ліцензування.
4. Гастрономія, за відсутності продажу напоїв з вмістом алкоголю більше 1,5%.
5. Транспортні послуги, що виконуються з використанням одного транспортного засобу (для пасажирського та вантажного таксі).
6. Розважальні послуги.
7. Продукти харчування домашнього виготовлення, якщо не ведеться продаж напоїв з вмістом алкоголю більше 1,5%.
8. Послуги у сфері охорони здоров'я людини (наприклад, Податкові карти для лікаря або для медсестри).
9. Вільна діяльність, що полягає у наданні ветеринарних послуг ветеринарами, включаючи продаж ветеринарних препаратів.
10. Послуги догляду за дітьми та хворими вдома.
11. Освітні послуги, що полягають у проведенні погодинних занять.
12. Інші послуги, не перелічені вище, але відповідні іншим умовам використання Податкової карти (цей параметр зазначений в окремій таблиці Розпорядження міністра).

Специфічно регламентується фермерська діяльність, однак у нашому розгляді ми не будемо приділяти їй особливої уваги.

Крім цього, окремо зазначена (ст.25 Закону) можливість використання Податкової карти при отриманні прибутку від оренди / суборенди, а також виробництва електроенергії на вітрогенераторах або гідрогенераторах потужністю до 5000 кіловат, і виробництва біогазу.

Коли не можна застосовувати систему Податкових карт?

Окрім випадків недотримання одного з вказаних правил (наприклад, продаж алкоголю міцніше 1,5% або ліцензованої продукції), є і окремі випадки, коли застосовувати дану систему оподаткування не можна:

• При наймі працівників за цивільно-правовими договорами. Дозволяється наймати тільки за умовами о праце – про це ми ще поговоримо окремо більш детально.
• Здійснюється більше одного виду діяльності, зазначених у статті 23 Закону.
• Діяльність ведеться за межами Польщі.

Окремі обмеження існують для випадків, коли чоловік (дружина) підприємця веде таку ж діяльність (п.4, ч.1, ст.25 Закону).

Число працівників

Кількість найманих працівників для використання Податкової карти може бути обмежена. Однак це в кожному випадку своя цифра, встановлена Розпорядженням міністра. Наприклад, для ремонту взуття – це від 0 до 2 співробітників (де нуль означає роботу тільки самого підприємця без працівників), для будівельних робіт – від 0 до 5, а для прибиральниць (послуги з прибирання приміщень) – максимум 1 співробітник.

Крім цього, існують напрямки, в яких наймані працівники зовсім не враховуються. Наприклад, для організації паркінгів у розрахунок береться кількість машиномісць, а для роздрібної торгівлі (за винятком гастрономії) тільки число жителів у конкретному населеному пункті (параметр використовується і в інших випадках, але в роздрібній торгівлі застосовується тільки він) і т.д.

Karta podatkowa і наймані співробітники

Ще раз повторимо, при використанні Податкової карти з найманими працівниками можливо укладати виключно трудові договори (Umowa o prace). Цивільно-правові контракти не допускаються і для підписання з іншими суб'єктами господарської діяльності.

Однак п.3, ч.1, ст.25 Закону встановлює винятки для спеціалізованих послуг (usług specjalistycznych), для яких цивільно-правові договори допустимі. Під «спеціалізованими» розуміються послуги, не мають прямого відношення до заявленої діяльності.

Тут, на думку більшості юристів, приховані певні можливості. Наприклад, салон краси, щоб працювати по Karta podatkowa, повинен мати в штаті не більше 5 косметологів. Всі вони можуть бути влаштовані тільки за умовою о праце. Разом з тим люди, чия діяльність не пов'язана з косметологією (наприклад, рекламщики, касири, прибиральниці, фахівці з продажу, водії, бухгалтери і т.д.) можуть не тільки працювати за умовами злецення, але не будуть враховуватися в ліміті співробітників (тих, кого має бути не більше 5 у цьому прикладі), оскільки їх функціонал прямо не відноситься до заявленої діяльності.

Які податки потрібно платити по Karta podatkowa?

Підсумуємо, при зазначених у Законі умовах, ставки по Податковій карті встановлюються Розпорядженням міністра. У деяких ситуаціях це може бути конкретно оголошена сума. В інших – певний інтервал. У останньому випадку, точну суму встановлює місцеве відділення податкової служби.

В основному параметри податкових відрахувань залежать від:

• числа працівників;
• числа жителів у населеному пункті;
• типу діяльності.

Можуть використовуватися і інші введення, наприклад, вже згадане число машиномісць для платних стоянок, кількість годин для індивідуальних навчальних занять, кількість розважальних / ігрових / торгових автоматів і т.д.

Умов і деталей у Розпорядженні міністра (в таблицях ставок) величезна кількість, і вказати все в рамках однієї статті не вдасться, але нижче буде повністю наданий документ для ознайомлення, і кожен зможе виявити цікаву для нього діяльність. Однак для прикладу деякі популярні види діяльності та їх ставки на 2021 рік розберемо більш детально.

Деякі робочі професії

Напевно, це найнасиченіша категорія, але вказано буде лише на невелику частину можливих випадків за розцінками 2021 року.

Жіночі перукарі (тут і далі — злоті на місяць):

Будівельники (будівельні роботи: кладка цегли, столярні роботи, покрівля, настил підлог, фарбування, облицювання стін та обклеювання шпалерами, ізоляційні роботи, роботи, пов'язані з монтажем металоконструкцій — для населення):

Послуги з прибирання приміщень (для населення):

Для лікаря та медсестри (Karta podatkowa dla lekarza i pielęgniarki)

Тут градація дещо ширша, ніж просто лікар і медсестра. До того ж, прив'язана система оплати до числа робочих годин, а отже мова йде виключно про приватну практику.

• Лікар і лікар-стоматолог:
  • До 48 годин – 16,30 злотих за кожну годину.
  • Від 48 до 96 годин – 782,40 злотих + по 21,70 за кожну годину понад 48.
  • Більше 96 годин – фіксована сума в 1824,00 злотих.
• Хірург – 4,90 злотих за годину без інших умов.
• Технік-стоматолог:
  • До 24 годин – 14,30 злотих за кожну годину.
  • Від 24 до 96 годин – 343,20 злотих + по 18,60 злотих за кожну годину понад 24.
  • Більше 96 годин – фіксовано 1682,40 злотих.
• Медсестра, акушерка – 1,70 злотих за годину без інших умов.

Ті ж ставки можуть застосовуватися при залученні одного колеги, помічника або учня. Не може використовуватися для форм організації у вигляді товариства.

Для таксі (Karta podatkowa dla taxi)

Тут також є свої градації. Причому іноді досить екзотичні:

• Пасажирське таксі:
  • До 25 тис. жителів – 223 злотих.
  • Від 25 тис. до 100 тис. жителів – 235 злотих.
  • Від 100 тис. до 500 тис. жителів – 257 злотих.
  • Більше півмільйона – 275 злотих.
• Вантажне таксі:
  • До 25 тис. жителів – 342 злотих.
  • Від 25 тис. до 100 тис. жителів – 373 злотих.
  • Від 100 тис. до 500 тис. жителів – 408 злотих.
  • Більше півмільйона – 454 злотих.
• Пасажирський транспорт з застосуванням сили тяги людини і тварин – 134 злотих без урахування інших умов.

Є окремі параметри для водного транспорту з механічним приводом, плотів і т.п.

Розпорядження міністерства, що встановлює розмір податку

Як і обіцялося вище, надаємо повний текст Розпорядження міністра, що встановлює ставки на 2021 рік:

stawki-karty-podatkowej-w-2021

UPD. 08.12.2021. Параметри податкової карти на 2022 рік

Видано Розпорядження міністра на 2022 рік. В основному податки знову зросли (в середньому на 4,2%). 

Як вибрати систему Податкової карти?

Встановити в якості системи оподаткування Karta podatkowa можна як при реєстрації підприємства, так і перейшовши з іншої, раніше обраної системи:

• При реєстрації достатньо подати відповідну заяву разом з реєстраційним пакетом.
• Для переходу на Податкову карту, заяву треба подати до 20 січня поточного року, щоб цей рік враховувався вже по системі Karta podatkowa.

За неповний місяць податок нараховується як 1/30 встановленої ставки за кожен день діяльності.

Відповідальним за питання оподаткування і прийняття рішення про обрану систему є місцеве відділення податкової служби. Подати заяву можна особисто в офісі, поштою або електронним методом.

В яку податкову подавати?

Відділення обирається за місцем розташування бізнесу, а при роботі вдома або відсутності точного місця роботи (наприклад, фрілансером) – за місцем проживання. Якщо організацій кілька, подавайте в тій місцевості, яка вказана в установчих документах, як місце бізнесу.

Як заповнити PIT-16?

Завантажити бланк можна за цим посиланням: 📄 форма PIT-16. Існують і окремі сервіси для онлайн-заповнення, але потрібно розуміти, що всі ці способи для особистої або поштової подачі. Цифрові можливості розглянемо окремо.

Як подати заяву через інтернет?

Використовувати метод можуть тільки користувачі, які мають реєстрацію на порталі податкової служби або кваліфікований підпис. Зверніть увагу, що цей внесок не можна підписати за допомогою ePUAP.

Щоб використовувати сервіс, треба перейти на його сторінку на державному порталі, вибрати форму PIT-16, авторизуватися і заповнити необхідні поля.

Прийняття рішення

Рішення про можливість застосування системи Karta podatkowa приймає місцевий податковий орган у строк до 30 днів. Більше того, саме керівник місцевого відділення і встановить конкретну суму щомісячних відрахувань, якщо Розпорядження міністра передбачає не точну цифру, а певний інтервал.

Розмір платежу може бути переглянутий на наступний рік, якщо зміняться умови (наприклад, нове Розпорядження міністра, чисельність населеного пункту тощо). Про це підприємець має бути завчасно поінформований.

Якщо відбудеться відмова, податки треба буде сплатити за іншою, застосовною для даного бізнесу схемою.

Податкова карта та податкові пільги

Ще однією відмінною рисою застосування Karta podatkowa – неможливість використовувати будь-які податкові пільги. Вважається, що система і так максимально вигідна, щоб надавати додаткові можливості.

Єдиним винятком є податкове відшкодування по ubezpieczenia zdrowotnego, але й тут відшкодовувана ставка не може бути вищою ніж 7,75%. Для цього необхідно подати декларацію PIT-16A.

Декларація PIT-16A

Незважаючи на декларовану відсутність складної звітності, PIT-16A все ж подавати необхідно, навіть якщо немає бажання повернення по ubezpieczenia zdrowotnego. Але це дійсно дуже проста форма, що вміщується на одній сторінці листа формату А4.

Подати документ необхідно в податкову до 31 січня року, наступного за звітним. Якщо не відбувається змін, наприклад, зміни системи оподаткування або ліквідації бізнесу, PIT-16A подається один раз.

Висновок

Будь-яке оподаткування – складний і вимогливий до деталей механізм. Податкова карта також не є чимось примітивним і зрозумілим навіть немовляті, але, одночасно, це дійсно найпростіша форма сплати податків у Польщі.

Розгляньте її, якщо тільки починаєте свій бізнес. Прочитайте, чи не варто перейти на Karta podatkowa, якщо раніше обирали іншу систему. Однак спочатку вивчіть всі нюанси якнайретельніше, щоб визначити, чи підходить вам дана форма оподаткування.