Мінімальний CIT: пільговий податок для компаній у Польщі з 2024 року

Для фірм, які мають низькі доходи або збитки, введена додаткова пільга – можливість платити мінімальний CIT. Скористатися цим податком зможуть не всі – необхідно відповідати суворим умовам. Що таке мінімальний CIT, хто і як може платити податок 10%, читайте в цьому матеріалі.

Зміст:

• Що таке мінімальний CIT?
• Умови застосування мінімального CIT
• На які компанії поширюється мінімальний податок?
• Чи можуть використовувати пільгу іноземні фірми?
• Хто не може використовувати мінімальний CIT?
• Як розраховується мінімальний CIT?

Розрахунок мінімального CIT є складною процедурою, тісно пов'язаною з умовами діяльності конкретної компанії. Даний матеріал представляє собою узагальнені дані по цій податковій пільзі і не ставить за мету надати детальне пояснення обчислення платежів.

Ознайомтеся з умовами, зазначеними в даній статті, і, якщо ваша компанія відповідає їм, зверніться до бухгалтерії для проведення точного розрахунку.

Що таке мінімальний CIT?

Хоча положення про цей податок набули чинності 1 січня 2022 року, в них були внесені зміни, що призупиняють їх застосування до 31 грудня 2023 року. Відповідно, застосовувати мінімальний CIT можна з 1 січня 2024 року, тобто вперше використовувати пільгу можна на доходи, отримані за 2024 рік.

Умови застосування мінімального CIT

Згідно з норм art.24ca Ustawy o CIT (Закону РП про CIT), мінімальний корпоративний податок у розмірі 10% стягується з компаній, що мають місцезнаходження або правління на території Польщі, які:

• в даному податковому році зазнали збитків із джерела доходу, відмінного від приросту капіталу, або
• отримали дохід із джерела, відмінного від приросту капіталу, не більше 2%.

Співвідношення доходу до виручки має першочергове значення. Якщо він менше 2%, підприємець буде платити мінімальний CIT.

На практиці у платника податків може виникнути податкове зобов'язання, що виникає як по класичному CIT, так і по мінімальному протягом одного року. Однак у цьому випадку подвійне оподаткування не повинно виникати, оскільки сума мінімального податку, що підлягає сплаті, може бути зменшена на розмір класичного. Крім цього, якщо платник податків сплачує мінімальний податок, він зможе відняти його з класичного CIT у деклараціях, що подаються за наступні 3 податкових роки.

На які компанії поширюється мінімальний податок?

Мінімальний CIT зазвичай застосовується до двох груп підприємств:

1. Компанії, які є платниками податку на прибуток і мають місцезнаходження або правління в РП, тобто фірми, що утворюють юридичну особу, включаючи європейські компанії, товариства з обмеженою відповідальністю та акціонерні товариства, а також повні товариства, якщо партнери не є виключно фізичними особами.
2. Групи податкового капіталу.

За теоретичними розрахунками мінімальний CIT найчастіше буде стягуватися з компаній з галузей, що характеризуються низькою рентабельністю або періодичними збитками, наприклад, HoReCa, транспорт, нерухомість, промисловість, переробка, оптова та роздрібна торгівля, будівництво.

Чи можуть використовувати пільгу іноземні фірми?

Мінімальний CIT може застосовуватися до нерезидентів, які ведуть бізнес у Польщі через іноземне представництво. Вони підпадатимуть під нову форму оподаткування в тій мірі, в якій доходи та збитки пов'язані з діяльністю такого представництва.

У випадку іноземних підприємців надзвичайно важливо вивчити характер діяльності, що здійснюється в РП. Однак слід пам'ятати, що належність до будь-якої з описаних груп не означає автоматичну можливість використання пільги – необхідно визначити податковий результат такого суб'єкта.

Хто не може використовувати мінімальний CIT?

Мінімальний податок не можуть платити:

• платники податку на доходи фізичних осіб (тобто PIT);
• компанії, партнери яких є лише платниками PIT (цивільне товариство, повне товариство, що обкладається PIT в силу характеру акціонерів).

В принципі, мінімальний податок не може застосовуватися до організацій, які не мають статусу компанії за змістом Закону про CIT і діють на основі так званих окремих актів (наприклад, кооперативи, фонди, асоціації або державні установи охорони здоров'я).

Як розраховується мінімальний CIT?

Як вже зазначалося на початку матеріалу, будуть надані загальні відомості про розрахунок мінімального податку – для конкретних компаній обчисленнями повинна займатися бухгалтерія, враховуючи всі параметри доходів-витрат тощо.

Якщо компанія відповідає умовам сплати minimalny podatek dochodowy, його величина становить 10% від податкової бази. Ця база визначається за окремою формулою, що сумує наступні показники:

1. Сума, що відповідає 1,5% вартості доходів із джерел, відмінних від приросту капіталу, отриманих платником податків у податковому році.
2. Витрати на боргове фінансування, понесені на користь пов'язаних осіб, у сумі, що перевищує суму коефіцієнта, розрахованого як 30% різниці між доходами підприємства (без урахування лише процентних доходів) і витратами підприємства (без урахування витрат на амортизацію та витрат на боргове фінансування).
3. Витрати, вартість яких перевищує на 3 мільйони злотих суму, розраховану за формулою, де основою суми є 5% різниці між доходами (крім процентних доходів) і витратами (крім амортизації та процентних витрат).

З розрахованої таким чином податкової бази віднімаються всі зменшення, що знижують податкову базу платника податків у даному році, за винятком пільг по безнадійній заборгованості, тобто по недостовірних платежах.

Податкова база також зменшується на вартість доходів, включених у розрахунок неоподатковуваних податком, отриманих від діяльності в особливій економічній зоні або зазначених у рішенні про підтримку.

При цьому платник податків має право вибрати спрощений метод визначення податкової бази, що становить суму, відповідну 3% вартості доходів, отриманих у податковому році від джерел доходів, відмінних від приросту капіталу, і інформувати про вибір такого методу в декларації CIT-8.

Висновок

Мінімальний CIT – явище в Польщі нове, і як воно буде працювати на практиці, поки не дуже ясно. Разом з тим очевидно, що при всій складності розрахунків, дана пільга допоможе значно заощадити підприємствам, які і так почуваються не найкращим чином.

В черговий раз акцентуємо увагу читачів, що зробити детальний розрахунок мінімального CIT зможе тільки бухгалтерія.