Яка відповідальність за несплату податків у Польщі?

Деталі

Неоплата податків – одне з найсерйозніших правопорушень у всіх країнах світу. Однак у кожній державі є свої норми, особливості законодавства та системи покарання за дане порушення. Є свої податкові нюанси і в Польщі. Які штрафи та інші покарання існують у Польщі за неоплату податків, чим відрізняється податкове правопорушення від податкового злочину, як розраховуються розміри штрафів?

Зміст:

Що таке податкове правопорушення і податковий злочин? У чому різниця?

Визначення цим явищам дано в §2 і §3 art.53 Податково-кримінального кодексу (Kodeks karny skarbowy – далі k.k.s.):

Податкові правопорушення (Wykroczenie skarbowe — §3, art.53 k.k.s.) – це протиправні дії, пов'язані з неуплатою податків, у тому числі з неповною їх уплатою або свідомим введенням влади в оману з тією ж метою, вартість по яких (зменшена сума або підлягаюча погашенню публічно-правова заборгованість, або вартість предмета дії) не перевищує п'ятикратного розміру мінімальної заробітної плати на момент вчинення протиправного діяння.

Податковий злочин (Przestępstwo skarbowe — §3, art.53 k.k.s.) – це дії, аналогічні податковому правопорушенню, загальна сума по яких перевищує п'ять мінімальних зарплат.

Залежно від кваліфікації справи, як правопорушення або злочин, призначаються і види покарання – від штрафу до обмеження і навіть позбавлення волі. При цьому окремі ситуації можуть кваліфікуватися як правопорушення, а не як злочин, якщо це передбачається окремими положеннями законодавства, навіть, у тому числі, якщо вони не відповідають параметрам, зазначеним у §3, art.53 k.k.s.

Тут і далі, при згадуванні мінімального розміру оплати праці, мається на увазі величина брутто, тобто розмір, зазначений безпосередньо в законодавстві, без будь-яких вирахувань по податках і зборах.

Суми в 2024 році, що відокремлюють податкове правопорушення від злочину

Тут все досить очевидно і залежить від встановленого законом зарплатного мінімуму. З 01.01.2024 мінімальний розмір оплати праці становить 4242 злотих, тобто до злочинів буде відноситися справа вище суми 4242 х 5 = 21210 злотих.

Ще раз підкреслимо, що враховується сума по «мінімалці» на момент вчинення протиправного діяння (на момент утворення заборгованості), тобто якщо неуплата виявлена у 2024 році, але утворилася за 2023 рік, рахувати будуть за параметрами 2023 року.

Штраф за податкове правопорушення

Штраф за податкове правопорушення вказується в розмірах мінімальної оплати праці, визначених art.48 k.k.s., і може становити від однієї десятої до двадцяти мінімальних зарплат, якщо окремими положеннями Кодексу не передбачено інше.

При цьому є додаткові обмеження:

  • Чиновники не можуть накладати штраф більше п'ятикратного розміру «мінімалки».
  • Суди мають право визначати санкції до десятикратного розміру мінімальної заробітної плати.

Хто може встановити двадцятикратний? Тільки суд і тільки в окремих випадках рецидиву правопорушення. Однак є і ще один момент, для чого потрібен максимальний розмір штрафу:

§5, art.48 Kodeks karny skarbowy

У разі затримання особи, підозрюваної у вчиненні податкового правопорушення, відповідно до статей 244-248 Кримінально-процесуального кодексу РП, суд зараховує строк фактичного позбавлення волі в рахунок погашення штрафу з округленням до повних діб, з розрахунком, що один день фактичного позбавлення волі прирівнюється до штрафу в розмірі від однієї п’ятисотої до однієї п’ятдесятої верхньої межі встановленого законом ризику штрафу.

Крім того, з цього параграфа випливає і сама можливість затримання за податкове правопорушення.

При накладенні штрафу або розрахунку погашення суми днями затримання враховуються також майнові та сімейні відносини винного, а також його дохід і працездатність.

Ліміти штрафів за податкове правопорушення у 2024 році

У натуральному вимірі за податкове правопорушення у 2024 році (після чергового підвищення розміру мінімальної оплати праці з 01.01.2024 до 4242 злотих) штрафи можуть бути наступними:

  • Максимум: до 84840 злотих.
  • Чиновники: від 424 до 21210 злотих.
  • Суди: від 424 до 42420 злотих.

Очевидно, що розкид значень величезний – в деяких випадках у 200 разів. Однак у Кодексі існують і інші параметри.

Фактичні розміри штрафів за податкове правопорушення

Тут варто одразу звернутися до норм Кодексу:

Art.56 Kodeks karny skarbowy. Надання неправдивих відомостей або приховування істини або ненадання інформації про зміну відомостей

  • §1. Платник податків, який не подав декларацію до податкового органу, іншого уповноваженого органу або платнику, повідомив неправдиві відомості або приховує правду, або не виконав обов’язок щодо повідомлення про зміну відомостей, підлягає штрафу в розмірі до 720 денних ставок або тюремному ув’язненню, або тому й іншому.
  • §2. Якщо сума податку, що підлягає вирахуванню, є малою, на винного у вчиненні правопорушення, зазначеного в §1, накладається штраф у розмірі до 720 денних ставок (без тюремного ув’язнення – прим. ПК).
  • §3. Якщо сума податку, що підлягає списанню, не перевищує встановленого законом порогу, особа, яка вчинила правопорушення, зазначене в §1, підлягає покаранню штрафом за податкове правопорушення.
  • §4. Штрафу, зазначеному в §3, підлягає також платник податків, який, незважаючи на розкриття предмета або податкової бази, не подає вчасно декларацію до податкового органу або платнику, або всупереч обов’язку не подає їх за допомогою засобів електронного зв’язку або подає їх невідповідними зразку електронного документа.

Важливо, що стаття визначає покарання за всі типи податкових проступків – і злочини, і правопорушення. Істотна відмінність у тому, що за правопорушення передбачено тільки штраф, а за злочин – і штраф, і позбавлення волі. До цього ми ще повернемося, а поки звернемо увагу на інше – з’являється поняття «денна ставка» (stawka dzienna). Який же розмір у цього параметра?

Денна ставка для розрахунку штрафу

Розмір денної ставки для розрахунку штрафу встановлює суд. Межі штрафів у ставках для податкового правопорушення встановлені в §2, art.23 k.k.s. і складають від 10 до 200 денних ставок.

Параграф 3 тієї ж статті визначає, що денна ставка не може бути меншою за одну тридцяту мінімальної заробітної плати і перевищувати її чотирикратного розміру (чотирикратного розміру 1/30 «мінімалки»). При визначенні денної ставки суд враховує дохід, особисте та сімейне становище винного, майнові відносини і можливість заробітку.

На прикладі 2024 року (після 01.01.2024):

  • Мінімальна погодинна ставка (1/30 від 4242) = 141 злотих.
  • Мінімальний штраф (10 х 141) = 1410 злотих (за нормами §2, art.23 k.k.s), але згадаємо, що §1, art.48 k.k.s. встановлює мінімум у 10% від мінімальної зарплати, тобто у 424 злотих.
  • Максимальний штраф (200 х 141) = 28200 злотих (за нормами §2, art.23 k.k.s), але §3, art.48 k.k.s встановлює мінімум у двадцятикратному розмірі мінімальної зарплати, тобто у 84840 злотих.

Навіщо законодавцям знадобилася така багатоступенева і заплутана система визначення розміру штрафів – сказати складно. Існують різні версії: від деяких юридичних анахронізмів, що виникли внаслідок постійних коригувань кодексу, до майже конспірологічної про підтримку таким чином необхідності в юристах і податкових консультантах.

Точна відповідь невідома, але для простоти розуміння, треба запам'ятати головне: денна ставка, а, отже, і розмір штрафу буде визначений судом. При накладенні штрафу без суду, чиновник буде використовувати межі від 0,1 до 5 мінімальних зарплат.

Штраф та інші покарання за податковий злочин

Відповідно до art.23 та art.56 k.k.s., за податковий злочин мінімальний розмір штрафу той же – 10 денних ставок, а ось максимальний може досягати 720 stawok dzienna.

У цифрах січня 2024 року штраф може становити від 10 х 141 = 1410 злотих до 720 х 141 х 400 = 40608000 злотих (нагадаємо, що ставка може становити до чотирьохсоткратного значення мінімальної денної ставки). Розбіг і тут вражаючий, але остаточне рішення буде приймати суд.

Наявність штрафу, як за злочин, так і за правопорушення, не звільняє винного від необхідності погасити заборгованість по податках.

Тюремне ув'язнення за податковий злочин

Призначення штрафу як санкції не виключає і позбавлення волі. Таке рішення також буде приймати суд, однак існує ряд обмежень. Згадаємо, що тюремне ув'язнення передбачається §1, art.56 k.k.s., як в якості альтернативи штрафу, так і разом з ним. Однак §2 тієї ж статті встановлює, що у випадку малої вартості злочину позбавлення волі не застосовується.

Яка ж вартість є малою? Ці параметри визначені в art.53 k.k.s.:

Відповідно до норм §1, цієї статті k.k.s., малою вартістю є вартість, яка на момент вчинення забороненого діяння не перевищує двохсоткратного розміру мінімальної заробітної плати.

Ще раз підкреслимо, до зазначених сум позбавлення волі не передбачається. Однак це не виключає арешту на час розгляду справи, з компенсацією частини штрафу за вищезазначеними правилами.

Максимальний строк позбавлення волі, передбачений art.27 k.k.s., становить 5 років. Мінімальний – 5 днів. Крім цього (і крім вищеописаного штрафу) можуть бути застосовані такі заходи, як арешт, громадські роботи, конфіскація майна, позбавлення фінансової вигоди, заборона на певну діяльність тощо.

Щодо судової практики, то вона не особливо «кровожерлива». При кількох десятках тисяч судових розглядів податкових справ на рік, фактично застосовуються санкції, відмінні від штрафів, до десятків людей, а в тюрму потрапляють одиниці. У більшості випадків визнання своєї вини, погашення заборгованості та виплата штрафу зараховуються як пом'якшувальні обставини, і позбавлення волі не застосовується.

Часті питання

Яке покарання за несплату податків у Польщі?
Рівень покарання за несплату податків залежить від суми заборгованості та наміреності дій. У мінімальному варіанті це можуть бути кілька сотень злотих, у максимальному – десятки мільйонів. Крайній захід – до 5 років позбавлення волі. У будь-якому з варіантів заборгованість необхідно погасити.
Хто звільняється від сплати податків у Польщі?
Від сплати податків звільнені доходи до 30 000 злотих на рік. Також звільнення можуть отримати особи до 26 років, сім'ї в яких 4 і більше дітей, особи, що повертаються до Польщі на ПМП (протягом певного періоду часу), працюючі пенсіонери та низка інших пільгових категорій.
Що буде, якщо не сплатити податок на машину в Польщі?
Податку на легковий автомобіль (як податку на майно) наразі в РП не існує. Відповідно, немає і санкцій за його несплату. Що стосується інших категорій транспортних засобів, а також податку на цивільно-правові угоди, який необхідно сплатити при покупці машини, то їх несплата може призвести до великого штрафу, а в крайньому випадку (у судовому порядку) до тюремного ув'язнення.
Що буде, якщо вчасно не подати декларацію про доходи?
Декларація, подана із запізненням, обов'язково має бути прийнята податковими органами. Водночас, несвоєчасна подача може призвести до нарахування пені та штрафів. Якщо неподання декларації супроводжується ще й несплатою податків, можуть бути нараховані вищі штрафи, а в деяких випадках застосовується і покарання у вигляді позбавлення волі.

Підсумуємо. Ухилення від сплати податків у Польщі – серйозне правопорушення / злочин. Але одне діло, якщо людина свідомо йшла на таку дію, і зовсім інше, коли погано підготовлена особа опиняється в ситуації випадково. Наприклад, якщо роботодавець обманув іноземця, і з часом з'ясувалося, що за нього не платилися податки.

Звичайно, у в'язницю в такому випадку не посадять, але й інших проблем може виникнути чимало – це і величезний штраф, і депортація із забороною на в'їзд. Для таких випадків нагадаємо, що іноземець, який працює неофіційно і не знав про це, може скористатися одним специфічним інструментом, щоб не тільки захистити свої права, але й отримати карту побиту за нелегальну роботу.

Радимо прочитати:

У сучасному світі професійна затребуваність та ринок праці змінюються швидко, і знання про те, які популярні...

Цього року Німеччина зіткнулася з рекордною кількістю біженців — близько 3,8 мільйона осіб, з яких 1,8...

Якщо ви приїхали до Польщі на тривалий термін, на приклад на роботу або навчання, то, ймовірно, вам...

Існує законна можливість отримувати стипендію від центру зайнятості під час навчання. Скористатися нею...

Хоча вартість комунальних послуг в Польщі і вище ніж в Україні, але варто розуміти, що і середній дохід в...