Де взяти і як розрахувати ПІТ-37 в Польщі?
- Деталі
Продовжуючи серію статей про легалізацію в Польщі, необхідно звернути увагу на такий складний аспект, як оподаткування. Складний не тільки способами розрахунків або видом заповнюваної документації, але перш за все перманентно модифікованим законодавством.
Зміст:
- PIT в Польщі: що це таке і навіщо він потрібен?
- PIT-11 і PIT-37: що містять, у чому відмінності?
- Як працівник отримує екземпляр ПІТ-11?
- Чи можна отримати PIT-11 по електронній пошті?
- Як виглядає і що містить?
- Які податки платять у Польщі із зарплати? Ставка
- Кому не потрібно заповнювати PIT-37?
- Як перевірити PIT-11 і сформовану по ньому декларацію PIT-37?
- Подання декларації PIT-37 та повернення податку для іноземців
- Особиста доставка
- Онлайн передача даних
- Який податок можна повернути?
- Особливості загального розрахунку з подружжям і дітьми
- Як порахувати ПІТ-37 для подружжя
- Подача декларації разом з дитиною
- Відповідальність за неподання або несвоєчасне подання
- Чи можуть покарати працівника, якщо роботодавець не подав за нього декларацію?
- Хто повинен подавати PIT-37?
- Калькулятор розрахунку податку на прибуток
- Як виглядає декларація PIT-37 в 2024 році?
- Інструкція по заповненню PIT-37 від Мінфіну РП
PIT в Польщі: що це таке і навіщо він потрібен?
З лютого 2019 року більше не потрібно подавати декларацію PIT-37 вручну (читати докладніше). Тепер вона формується автоматично, і переглянути інформацію можна в системі Twój e-PIT. Однак надана інформація може не включати всіх підстав для пільг та відрахувань, тоді необхідно оформити коригуючий документ.
Зробити це можна там же, в системі Twój e-PIT, але залишаються і альтернативні шляхи оформлення. Про них і йтиметься далі.
Під абревіатурою PIT приховується більшість податкових документів Польщі.
Їх різновиди визначаються цифровими, іноді спільно з буквами, позначеннями.
Наприклад, найбільш поширені PIT-11, PIT-36, PIT-37 тощо.
Існує величезна кількість різновидів, залежних від нюансів оподаткування. Ми будемо розглядати приклад найманого працівника-іноземця, який працював у Польщі протягом 2023 року і подає декларацію у 2024-му. Тому два головних документи для нашого прикладу – це ПІТ-11 і ПІТ-37.
Перша складність полягає в тому, що формати документів змінюються практично щороку. Ми будемо наводити приклад документа 2024 року, але актуальну версію формуляра потрібно перевіряти на сайті pit.pl.
PIT-11 і PIT-37: що містять, у чому відмінності?
ПІТ-11 – це податковий документ, формований щорічно роботодавцем (замовником — далі роботодавець) для працівника (підрядника — далі працівник, співробітник) і податкових органів, якщо інше не встановлено їх договірними взаємовідносинами. ПІТ-37 (у більшості випадків) заповнює і «подає» сам працівник (платник податків). Другий документ, нагадаємо, у більшості випадків формується автоматично, а підставою для нього якраз і є поданий роботодавцем PIT-11.
В обох документах відображені доходи за минулий рік і сплачені податки. У зв’язку з цим і виникає часте питання: навіщо потрібні два документи?
Справа в тому, що більшість податків у Польщі мають авансовий характер, тобто нараховуються наперед, виходячи з потенційного доходу. Ці виплати і позначені роботодавцем у ПІТ-11. Документ, кодуваний як ПІТ-37, включає реально отриманий дохід, а також відомості про податки, збори та обставини, що ведуть до пільг, відрахувань тощо.
Оформлення ПІТ-37 дозволяє в тому числі перерахувати раніше сплачені податки і повернути надлишки працівнику-іноземцю.
Роботодавець зобов'язаний подати PIT-11 до податкової до кінця січня (якщо в конкретному році не введені виключення), а до кінця лютого (року, наступного за звітним) обов'язково надати документ працівнику. Якщо іноземець працював у кількох місцях, ПІТ-11 надається з кожного з них, і в ПІТ-37 вносяться значення всіх «одинадцятих» декларацій.
Також радимо прочитати:
Як працівник отримує екземпляр ПІТ-11?
Після введення декларації в систему роботодавець зобов'язаний надати екземпляр співробітнику. Зробити це він зобов'язаний під підпис. Якщо трудові (або цивільно-правові) відносини продовжуються, документ може бути вручений особисто.
Найбільш поширеною поки формою отримання декларації іноземцями є поштова пересилка. У цьому випадку використовуються рекомендовані листи, а підпис при їх доставці рівнозначний підпису в отриманні PIT-11.
Однак все частіше роботодавці віддають перевагу використанню електронних способів пересилки, наприклад, по e-mail. Наскільки це законно – розглянемо окремо.
Чи можна отримати PIT-11 по електронній пошті?
Такий спосіб передачі декларації працівнику можливий. При цьому вимога про вручення під підпис зберігається. Як це виглядає на практиці? Тільки з використанням електронного підпису, який повинен бути у отримувача.
Підписати файл, що надійшов по e-mail, м'яко кажучи, проблематично. Для цього повинні використовуватися спеціальні сервіси (наприклад, платформа SIGNIUS Professional). З їх допомогою роботодавець розміщує на серверах файл з декларацією, а працівнику відправляє посилання на неї. При спробі відкрити документ, з'явиться пропозиція підписати його цифровим підписом.
Тільки виконавши цю вимогу, буде встановлено, що декларація передана працівнику під підпис. Проста пересилка файлу в електронному вигляді не буде вважатися виконанням обов'язків з боку роботодавця.
Потрібно розуміти, що вимога передати документ під підпис, не виключає необхідності розміщення ПІТ-11 в інформаційній системі, де працівник може її побачити і перевірити. Використовувати чи ні факт невиконаних зобов'язань з боку роботодавця – вирішує працівник, виходячи з нюансів конкретної ситуації. Це може бути актуально, наприклад, у випадках виявлення в майбутньому яких-небудь помилок, щоб перекласти відповідальність за них на роботодавця. Однак у більшості випадків серйозних наслідків це не несе.
Як виглядає і що містить?
Зовнішній вигляд документа постійно змінюється, але основні його складові в переважній більшості випадків ідентичні. Наприклад, у 2024 році декларація мала 📄 такий вигляд.
Які податки платять у Польщі із зарплати? Ставка
Після вступу в 2022 році в силу поправок до законів, об'єднаних у програму «Польський лад», податкова шкала виглядає наступним чином:
- До 30000 злотих брутто на рік – не обкладаються податком.
- До 120000 злотих брутто на рік – 17% мінус «зменшуюча сума» в 5100 злотих (17% х 30000).
- Понад 120000 злотих брутто на рік – 15300 злотих (фіксована сума) + 32% від величини, що перевищує 120000.
При цьому введені досить заплутані, але такі, що дають можливості для податкових відрахувань, програми для середнього класу, відрахування по PIT-2, для умов злецення і т.д.
Кому не потрібно заповнювати PIT-37?
Перш ніж перейти до технології заповнення та передачі податкових декларацій, необхідно зазначити, що іноземці, які відпрацювали в звітному році менше 183 днів, внаслідок чого є нерезидентами РП, отримують від роботодавця декларацію форми IFT-1/IFT-1R.
Незалежно від інформації та способів заповнення цього документа, важливо знати:
- IFT-1/IFT-1R заповнює і передає податківцям роботодавець.
- Працівник-іноземець отримує копію документа (як правило, поштою).
- Інших декларацій або податкових повідомлень у Польщі іноземець не надає.
Як перевірити PIT-11 і сформовану по ньому декларацію PIT-37?
Ще раз згадаємо, що роботодавець формує в системі ПІТ-11, а працівник повинен зайти і перевірити правильність заповнення автоматично сформованого ПІТ-37. У разі виявлення помилок або не врахованих пільг, подається коригуючий документ. Всі подробиці про перевірку PIT-11 через інтернет вказані в цьому матеріалі. Обов'язково ознайомтеся з ним перш ніж читати далі.
Після впровадження автоматичного формування ПІТ-37, в більшості випадків ручне (в тому числі і програмне) заповнення декларацій стало неактуальним. Однак в екстрених випадках старі методи ще можуть знадобитися.
Подача декларації здійснюється до 30 квітня року, наступного за звітним.
Для прикладу ми використовуємо польський ресурс E-pity.pl і пропоновані ним інструменти. Зверніть увагу, що на першій же сторінці порталу можна безкоштовно завантажити програму для заповнення PIT-37 або заповнити формуляр онлайн. Другий спосіб і буде описаний нами нижче.
У деяких випадках є можливість зменшити необхідні виплати (отримати коригуючі платежі). Крім уже виплачених зборів, зазначених у ПІТ-11, пільги передбачені за:
- Донорство. За безкоштовну здачу крові є податкові послаблення, однак їхній розмір необхідно уточнювати в місцевих організаціях, оскільки часто вони мають плаваючі значення.
- Пожертви за костел. Залежно від розміру фінансового та іншого матеріального внеску для потреб костелів, може бути призначений податковий відрахунок. Визначається індивідуально.
- Інтернет. Пільга за оплату доступу до Всесвітньої павутини нараховується за два роки поспіль використання Мережі.
- Реабілітація. Пільги за витрати на лікарську та іншу медичну реабілітацію як самого платника податків, так і осіб, які перебувають на його утриманні.
- Пільга за працевлаштування. Особи, що працевлаштовують інших, у т.ч. для «домашнього догляду», також мають можливості податкових відрахувань. Йдеться про часткову компенсацію виплат у ZUS за найнятих працівників.
- Перший дім. Пільга за будівництво першого житла в РП. Існує можливість компенсації податків на використані будівельні матеріали.
- Закордонні доходи. Поширюється на резидентів Польщі, які отримали дохід за її межами. Йдеться про компенсацію податків, сплачених у країні отриманого доходу.
Податкові пільги на дітей
Цей тип податкових відрахувань ми вирішили винести в окремий пункт, оскільки він має найбільше поширення і представляє максимальний інтерес.
Пільга передбачена всім батькам, чиї діти не досягли 18-річного віку або віку 25 років, але досі перебувають на утриманні батьків.
Розмір компенсацій може змінюватися, точні суми необхідно уточнювати на момент заповнення декларації. Передбачена вона тільки в разі, якщо річний дохід батька-одинака не перевищує 56 000 злотих (включно) або 112 000 злотих загального сімейного доходу (для повних сімей).
Орієнтовні пільги становлять:
| Кількість дітей | Сума компенсації на рік |
|---|---|
| 1-2 дитини | 1 112,04 злотих за кожного |
| 3 дітей | 1 112,04 злотих за перших двох дітей і 2 000,04 злотих за третього. |
| 4 дітей | За перших трьох аналогічно попередньому пункту, за четвертого – 2 700 злотих |
| 5 і більше дітей | Четверо перших за аналогією з попереднім пунктом, далі по 2 700 злотих за кожного наступного. |
Суми пільг можуть обчислюватися щомісяця.
Всі ці дані вносяться на етапі заповнення ПІТ-37, за наявності документів, що підтверджують право на пільги. У випадку дітей – це спеціальний додаток PIT-0, який і буде запропоновано для заповнення.
Подання декларації PIT-37 та повернення податку для іноземців
Нескладно здогадатися, що недостатньо заповнити декларацію, її необхідно ще й подати до податкових органів. Зробити це можна наступними способами:
Особиста доставка
Роздрукувати ПІТ-37 у двох примірниках, підписати та віднести до Urzad Skarbowy за місцем проживання. Якщо для заповнення використовувався запропонований у статті спосіб, адреса буде вказана у роздрукованій формі.
В Urzad Skarbowy документи будуть відмічені, проставлені необхідні печатки і один з примірників повернений платнику податків.
Зберігати декларацію необхідно протягом 5 років.
Онлайн передача даних
У багатьох випадках найбільш зручний спосіб передачі даних. Однак у деяких ситуаціях зробити це можливо тільки якщо декларація подається другий (або більше) рік поспіль, оскільки потрібно буде внести дані про суму податків за попередній період. Наприклад, якщо ПІТ-37 заповнюється у 2024 році за даними 2023 року, то можуть знадобитися дані з PIT-37 за 2022 рік.
Іноді, але не в кожному випадку, допомагає вказання нуля (0) у графі року, коли доходу в Польщі не було.
Залишається мале – роздрукувати документи і зберігати їх протягом 5 років.
Який податок можна повернути?
Отже, дані подані. У податкових органах є інформація як про фактично сплачені, так і про розрахункові величини зборів, з урахуванням пільг та відрахувань. Якщо ці величини збігаються, на цьому про декларацію можна забути до наступного звітного періоду.
Якщо виявлені недоплати податків, погасити заборгованість необхідно до 30 квітня поточного року (або до першого робочого дня після цієї дати, якщо вона припадає на вихідний). Найпростіше зробити це у касі Urzad Skarbowy. Можна використовувати і інші способи, зазначені на сайтах конкретних установ.
Якщо виявлена переплата податків, то різницю повернуть платнику податків. Зробити це можна двома основними способами:
- Поштовий переказ. Буде використана адреса, вказана в декларації.
- На банківський рахунок. Ці дані повинні бути надані податковим органам заздалегідь: заповнюється бланк ZAP-3 (або NIP-7, якщо у іноземця немає PESEL, а є тільки NIP) і передається в Urzad Skarbowy.
Крім зазначених вище можливостей отримати вирахування, існує ще кілька типів податкових вирахувань. Шістнадцять основних способів можна дізнатися з даного матеріалу.
Особливості загального розрахунку з подружжям і дітьми
Це окремий вид декларування, при якому заповнюється одна загальна декларація ПІТ-37. Такий спосіб може бути застосований для подружжя або батька-одинака з дитиною (дітьми).
Суть способу в тому, що сума всіх отриманих доходів ділиться на кількість учасників декларації і податки нараховуються на цю величину, але помножені на те ж кількість учасників.
Як порахувати ПІТ-37 для подружжя
Декларація заповнюється на ім'я одного з подружжя, з вказанням даних другого. Сума доходів обох ділиться на два, і подвоєні податки нараховуються на цю величину.
Подача декларації разом з дитиною
Тут є деяка плутанина. Справа в тому, що спільна декларація для батька-одинака і дитини тимчасово не діяла (з 2022 року), проте з 2024 року (при декларації доходів за 2023 рік) ця можливість відновлена в повному обсязі.
Питання спільних декларацій для подружжя і батьків-одинаків докладно розглянуті в матеріалі за посиланням. Обов'язково ознайомтеся з ним, якщо цей варіант пільги вам цікавий.
Відповідальність за неподання або несвоєчасне подання
У разі неподання податкової декларації в строк, відповідно до норм польського законодавства, платник податків підлягає кримінальній відповідальності та/або відповідальності за податкове правопорушення.
Важливо розуміти, що навіть після подання декларації та закінчення встановленого для цього періоду (у більшості випадків – до кінця квітня року, наступного за звітним), є можливість виправити декларацію (протягом 5 наступних років), і, сплативши деякі штрафи, уникнути більш серйозного покарання. Як це зробити докладно розказано в даному матеріалі.
Чи можуть покарати працівника, якщо роботодавець не подав за нього декларацію?
Тут новина хороша. Відповідальність за порушення по оподаткуванню за працівника (незалежно від типу укладеного з працівником договору – умова о праце або умова злецення) несе роботодавець.
Особи, які отримують дохід за трудовим договором, цивільно-правовим договором, від доходу з капіталу (PIT-37, PIT-38 або PIT-39) або подають PIT-36 чи PIT-28 (дохід від оренди або суборенди), отримують підготовлені податкові декларації в системі Twój e-PIT. Несвоєчасне подання декларації в такому випадку не тягне за собою жодних штрафних санкцій. Навіть якщо працівник сам не вживав жодних дій.
Все ж податкові органи настійно рекомендують заходити в систему і перевіряти свої декларації. Можуть бути помилково не враховані пільги та інші параметри. Без коригуючих декларацій помилка виправлена не буде.
Таким чином всі вищезазначені штрафні санкції та інші види покарання не поширюються на найманих працівників, і небезпечні тільки для підприємців, в т.ч. і тих, що поєднують бізнес з роботою.
Хто повинен подавати PIT-37?
Ми вже згадували, що подавати цей вид декларації не повинні нерезиденти, які пропрацювали в звітному періоді менше 183 днів, але варто уточнити перелік тих, кому цей документ подавати потрібно:
- Отримуючим зарплату або інший вид доходу на підставі трудових договорів (більшості видів), а також договорів підряду.
- Особам, яким виплачується пенсія (включаючи структурні та соціальні), однак існують плани зміни цього пункту на інший тип звітності.
- Отримуючим виплати соціального страхування.
- Маючим доходи від індивідуальної діяльності (за винятком випадків лінійного або фіксованого податку).
- Отримуючим доходи від авторських та інших прав власності.
Калькулятор розрахунку податку на прибуток
Отримавши на руки ПІТ-11, можна заздалегідь розрахувати чи будуть податкові коригування. Для цього можна скористатися калькулятором податків від PIT.PL. Там же можна розрахувати ефективність спільних декларацій та багато інших параметрів.
Безсумнівно, оподаткування завжди одна з найскладніших сторін легалізації в будь-якій країні, і Польща тут не виняток. Сподіваємося, що змогли в загальних рисах «пролити світло» на це складне питання. Будемо вдячні, якщо наші читачі поділяться в коментарях конкретними прикладами оплати податків, виниклими проблемами та шляхами їх вирішення.
Як виглядає декларація PIT-37 в 2024 році?
З 2024 року (для доходів за 2023 рік) використовується 📄 бланк версії 30. Це важливо для тих, хто ще подає звітність в ручному режимі. При використанні Twój e-PIT всі необхідні документи будуть оновлені автоматично.
Інструкція по заповненню PIT-37 від Мінфіну РП
Міністерство фінансів Польщі опублікувало 📄 інформаційну брошуру по заповненню PIT-37 за звітний 2023 рік (при подачі декларацій в 2024 році).
Часті запитання
На жаль, так, помилки при введенні даних для е-декларацій трапляються. Найбільш поширеними є некоректне застосування сімейної податкової пільги у сервісі «Твій e-PIT». Варто перевірити, чи вона фігурує в розрахунку і чи правильно вказана сума.
Іноді система помилково підтягує дані не з PIT-11.
Також податкові органи не завжди знають про всі пільги, які належать платнику податків. Їх слід обов'язково перевірити. Як і пільги, які використовувалися в попередні роки і були автоматично перенесені в декларацію за поточний рік.
Як правило, всі доходи з різних джерел повинні бути включені в декларацію, яка автоматично надається в сервісі «Твій e-PIT». Потрібно пам'ятати про обережність і ретельно перевіряти всі дані в підготовленій декларації. Якщо платник податків не отримав PIT-11, це повинно бути продемонстровано шляхом зміни описаних сум доходів, внесків тощо.
Послуга «Твій e-PIT» призначена для полегшення роботи платників податків, але розрахунок також може бути складений і поданий у відповідну податкову інспекцію на підставі отриманих первинних документів.
Також радимо прочитати: