Будь-яка система оподаткування специфічна і непроста. Польська не є винятком, але неважко помітити, що з часом, з урахуванням цифровізації, податки в РП стають все більш зрозумілими, у тому числі й для іноземців. Однак і складнощів залишається достатньо.

Часто надходять питання, що стосуються форми PIT-2. Що це за документ, як його застосовувати, що робити працівнику після коригувань законів, як пов'язана форма з податковими деклараціями PIT-11, PIT-37?

Нагадаємо, що з 2023 року подати ПІТ-2 можуть не тільки працюючі за умовою про працю, але й співпрацюючі з замовниками за умовами злецення та умовами о дзело. Приклади, наведені в статті, в більшості випадків стосуються трудових договорів, але сама технологія подання заяви / зниження податкового авансу, підходить для всіх перелічених випадків.

Що таке PIT-2 і навіщо це потрібно?

Якщо ви тільки намагаєтеся розібратися в системі польського оподаткування, то, швидше за все, мало що зрозуміли з цієї, близької до офіційної, формулювання. Постараємося пояснити в кількох спрощених тезах:

1. Податки в Польщі із заробітної плати за працівника виплачує роботодавець. Для цього заздалегідь визначається розмір податків, які й перераховуються до бюджету авансом.
2. Якщо за результатами року виявиться, що податок переплачений, працівник може повернути його, подавши відповідні документи.
3. У Польщі для найманих працівників існує певна Сума зниження податку (Kwota zmniejszająca podatek), прив'язана до неоподатковуваного податками мінімуму (з липня 2022 року обчислюється як 12% від такого мінімуму). Це фіксований розмір вирахування, визначений у злотих на рік, однак врахований за допомогою ПІТ-2 він може помісячно (розмір вирахування ділиться на 12, і на цю величину зменшується авансовий щомісячний платіж, а зарплата, відповідно, збільшується).
4. Незважаючи на схожість назв, PIT-2 – це не декларація, а саме заява, яку підписує працівник.
5. Платником податків працівника є роботодавець, тому й підписану працівником форму ПІТ-2 до податкових органів передає роботодавець.
6. PIT-2 не потрібно подавати щорічно – достатньо зробити це один раз, і вирахування буде діяти до звільнення або подання заяви, що скасовує його.

Що все це означає на практиці і як змінилася ситуація з 2022 року? Kwota zmniejszająca podatek прив'язана до неоподатковуваного мінімуму, який до 31.12.2021 складав 8000 злотих, а зараз 30000 злотих. Відповідно, сума зниження податку для цієї категорії:

• У 2021 році (фіксована сума для найпопулярнішої категорії від 13 001 до 85 528 злотих) це було 525,12 злотих на рік або 43,76 злотих на місяць (від 13 001 злотих до 85 528 злотих).
• З січня по липень 2022 року (30000 х 17%) це було 5100 злотих на рік або 425 злотих на місяць.
• З липня 2022 року і до теперішнього часу (30000 х 12%) = 3600 злотих на рік або 300 злотих на місяць.

Очевидно, що зростання в сегменті найпоширеніших зарплат майже в 10 разів, і якщо раніше не кожен витрачав час і сили, щоб оформити відрахування в 43,76 злотих, то бажаючих отримувати на 300 злотих на місяць побільшало значно.

Як пов'язані PIT-2, PIT-11 і PIT-37?

Коротко нагадаємо, що роботодавець щорічно формує декларацію ПІТ-11 для кожного працівника, відображаючи його доходи. Паперовий екземпляр передається співробітнику, а електронний фіксується в інформаційній податковій системі.

На підставі PIT-11 автоматично формується декларація працівника PIT-37. Співробітнику залишається тільки зайти в систему і перевірити правильність заповнення. Якщо заперечень немає, нічого робити не потрібно. Якщо потрібні виправлення, працівником подається коригуюча декларація.

PIT-2 у всьому цьому бере участь опосередковано. Роботодавець відображає в ПІТ-11 реальні доходи, які можуть залежати від раніше поданої заяви ПІТ-2. Наявність або відсутність заяви про відрахування ніяк не впливає на необхідність подачі PIT-11, а лише на відображені там суми виплат. Неподана заява PIT-2 не є порушенням і не веде до будь-яких покарань для працівника.

Як виглядає і де скачати бланк заяви ПІТ-2?

Форма бланка PIT-2 в Польщі встановлена законодавчо. При цьому використання цифрових форматів допустимо, але за наявності профілю зауфани / електронного підпису.

Міністерство фінансів Польщі систематично змінює бланк заяви ПІТ-2. Наприклад, поточний документ містить більше інформації, зокрема:

• Декларація платника податків про застосування зменшення податку.
• Заява платника податків про намір використовувати пільгове оподаткування доходів (з подружжям / як батько-одинак).
• Декларація платника податків про виконання умов для використання підвищених податкових відрахувань працівників.
• Декларація платника податків про те, що дотримані умови для застосування всіх видів пільг.
• Заява про незастосування допомоги для молодих або працівників, не обкладаються податком.
• Заява платника податків про відмову від застосування 50% витрат, що підлягають відрахуванню з оподатковуваної бази.
• Заява платника податків про неполучення авансів у податковому році.

Зверніть увагу, якщо заява PIT-2 вже подавалася раніше, а умови отримання пільг не змінилися, подавати нову заяву не потрібно. Заповнення документа нового зразка необхідно тільки при коригуванні таких умов – іншими словами, якщо сума відрахувань стала іншою.

Ще раз нагадаємо, що діючий бланк (версія №9) призначений для доходів, які співробітник отримував після 01.01.2023 (включно).

Бланк PIT-2:📄 Відкрити в новій вкладці

Коли потрібно подавати заяву PIT-2?

Не існує жодної законодавчої умови, яка обмежує час подання PIT-2. Це може відбуватися в будь-який момент поточного року. Підтвердили цей факт і в уряді РП. Зокрема, Мінфін розмістив на своєму сайті наступне повідомлення:

«Немає жодних перешкод для того, щоб роботодавець прийняв і застосував форму PIT-2 в будь-який час фінансового року (це не матиме негативних наслідків для роботодавця або працівника)».

Більше того, щоб уникнути чуток на цю тему, міністерство пообіцяло найближчим часом випустити нормативно-правовий акт, в якому буде однозначно вказано на відсутність обмежень за часом для подання ПІТ-2.

Як заповнити заяву ПІТ-2?

Розділ А і В - Це досить прості розділи. Вказується П.І.Б. та дата народження заявника, а також найменування роботодавця (назва фірми або дані підприємця).

Розділ C - Це вже принципово важлива інформація, від якої залежатиме розмір виплат. Тут вказується частина суми, на яку роботодавець зменшує податковий аванс:

• 1/12 – цей параметр відзначається, якщо у працівника є тільки один роботодавець або їх кілька, але зниження авансового платежу планується тільки в одного з них.
• 1/24 – якщо у працівника більше одного роботодавця, і він хоче, щоб податковий аванс був знижений у двох з них (рівномірно).
• 1/36 — при трьох і більше роботодавцях, якщо працівник має намір рівномірно знизити авансовий платіж у трьох.

Ще раз нагадаємо, що за чинними зараз правилами авансовий платіж за податком може бути зменшений на 300 злотих. Відповідно, в першому випадку це буде 300 злотих у одного роботодавця, в другому – по 150 злотих у двох, а в третьому – по 100 злотих у трьох. Повернення переплаченого податку за результатами року вже не буде.

Розділ D - Цей розділ для працюючих пенсіонерів, тобто осіб, які крім пенсії отримують ще доходи. В даному випадку:

• 1/24 — якщо зниження потрібно за одним робочим договором (на 150 злотих).
• 1/36 – якщо податковий аванс потрібно знизити за двома роботами (по 100 злотих з кожної).

Нагадаємо, що з пенсії всі розрахунки проводяться автоматично. Однак працюючий пенсіонер може заявити про намір економити 300 злотих тільки з пенсії – в такому випадку відмітка робиться в п.9.

Особи, які не отримують пенсію, а також непрацюючі пенсіонери цей розділ не заповнюють.

Розділ Е - Цей розділ для тих, хто подає спільні декларації з чоловіком/дружиною або батько-одинак з дитиною (відповідна позначка ставиться в полі п.10). Далі вибирається один з двох параметрів:

1. Якщо дохід не перевищує 120000 злотих, а чоловік/дружина / дитина не отримують доходу.
2. Якщо дохід перевищує 120000 злотих, але з урахуванням доходу чоловіка/дружини / дитини ця сума перевищена не буде.

Непідходящий пункт необхідно викреслити. Позначка в п.11 ставиться, якщо відкликається раніше подана заява.

Розділ F - Цей розділ для працівників, які мають право на податкове відрахування, що компенсує витрати на дорогу до роботи. Такий співробітник може використовувати вищий поріг доходів, який не підлягає оподаткуванню.

Якщо цей параметр нещодавно змінився, а заява ПІТ-2 вже подавалася раніше, потрібно надати нову заяву з актуальними параметрами (і вказати це в п.13).

Розділ G - Цей розділ для співробітників, які мають право на наступні (одну або кілька) податкових пільг:

• Ульга на поврот (пільга для тих, хто повертається до РП).
• Пільга для сімей з 4 і більше дітьми.
• Пільга для працюючих пенсіонерів.

При змінах і попередній подачі заяви, подається новий PIT-2, що відзначається в п.15.

Розділ H - Тут дані вносяться особами, які мають право на ulgu dla młodych – податкову пільгу для молоді молодше 26 років.

У п.17, як і в вище зазначених випадках, ставиться позначка при скасуванні попередньої заяви.

Розділ I - Тут вказують дані ті, хто займається творчою діяльністю (відповідно, отримують дохід, наприклад, від продажу робіт або передачі авторських прав).

Розділ J - Ці поля для тих, хто впевнений, що їх сумарний річний дохід не перевищить неоподатковувану суму (30000 злотих). Подача заяви дозволить відмовитися від податків відразу, а не чекати перерахунку за результатами року. Однак якщо дохід все ж перевищить цей поріг, доведеться виплатити податки в повному обсязі за весь рік.

Розділ K - Вказується дата заповнення і власноручна дата заявника.

Що буде, якщо не подати PIT-2?

Вже зазначалося, що відсутність ПІТ-2 порушенням не буде. Що ж станеться? Відрахування не буде застосоване в щомісячному форматі, відповідно і заробітна плата не буде збільшена на його розмір.

Це не означає, що гроші будуть втрачені для працівника. За результатами року можна повернути всю суму, подавши відповідну декларацію. Більше того, багато хто свідомо обирає такий варіант, щоб пізніше отримати крупний платіж одномоментно.

Є в усьому цьому ще один слизький момент. З 2022 року введено ще одне нове правило – тепер величину внесків на медичне страхування не можна оформляти у вигляді щомісячного відрахування, як це робили деякі раніше. Відповідно, якщо не подати ПІТ-2, то особи, які раніше оформили подібне відрахування, можуть отримувати зарплату (в нетто) менше, ніж у попередньому році. Це необхідно враховувати, щоб не опинитися неприємно здивованим.

Хто не може подавати ПІТ-2?

Будь-яка людина, що отримує дохід у Польщі, має право тільки на єдине відрахування по PIT-2. З цього випливає, що подати заяву не можна:

• Непрацюючим пенсіонерам, оскільки їхні відрахування за замовчуванням вже враховані при розрахунку авансових платежів.
• Підприємцям (які не мають одночасного працевлаштування), через специфіку їхнього оподаткування.
• Працюючим за сумісництвом, в тому числі працевлаштованим і займаючимся бізнесом одночасно.

По останньому пункту – відрахування може бути призначене по одній найманій роботі і не може поширюватися на інші сфери діяльності. У разі неправильного оформлення серйозних покарань не передбачено, однак за результатами року недостатню суму доведеться доплатити.

Підсумуємо. PIT-2 – це цікавий, у багатьох випадках зручний, але зовсім не обов'язковий інструмент зниження щомісячних податкових авансів. Заяву підписує працівник, але спочатку рішення приймається обома сторонами (співробітником і роботодавцем), а подається в податкову роботодавцем.

Варто все уважно прорахувати, особливо, якщо річний дохід перевищує 120 000 злотих. А надати документ або, навпаки, відмовитися від використання подібної системи нарахування, можна в будь-який момент.