Чи можна в Польщі в трудовому договорі вказувати зарплату нетто?

Іноземці, які вже деякий час працюють у Польщі, звикли, що заробітна плата в договорах вказується брутто (до вирахування податків і зборів). Новачкам, які нещодавно приїхали до РП, цей факт незвичний, оскільки не зовсім очевидно, скільки ж вони гарантовано отримають на руки. Звідси виникло питання: а чи можна в контракті вказати відразу «чисту зарплату»?

Зміст:

• Коротко про зарплату брутто і нетто в Польщі
• Право на винагороду
• Чи законно вказувати нетто зарплату в договорі?
• Наслідки вказування зарплати нетто в договорі
• Звільнення від податку на доходи для молодих людей
• Зниження оподатковуваної бази
• Податкова пільга по PIT-2
• Платежі PPK
• Складнощі з мінімальною зарплатою

Коротко про зарплату брутто і нетто в Польщі

Тут все досить стандартно. Існують передбачені законом податки і виплати в ZUS (Соціальне страхування), які повинні перераховуватися в державні фонди з кожного доходу в РП, в тому числі і з зарплати. Розміри таких виплат залежать і від розміру винагороди, і від типу договору, і від наявності податкових пільг, і ще від маси умов.

При офіційному працевлаштуванні платником податків і зборів за працівника є роботодавець (при умові злецення – замовник за підрядника).

• Нетто зарплата – це чиста сума, яку працівник (підрядник – далі для простоти розуміння в будь-якому випадку будемо вказувати «працівник») отримує на руки.
• Брутто зарплата – це величина нетто плюс податки і збори в ЗУС.

Більш докладно про розрахунки нетто-брутто можна дізнатися зі статті про польські зарплати. За усталеною традицією саме величину брутто і прийнято вказувати в договорах.

Треба розуміти, що написане далі не має відношення до осіб, які, по суті укладених договорів, самі виплачують за себе податки і збори. Наприклад, до ділових відносин за B2B-контрактами. Тут не може йти мови про «нетто від роботодавця» — вказані повинні бути повні суми, отримувані за договором.

Право на винагороду

Відповідно до положень законодавства Польщі, працівник має право на оплату за виконану роботу. Ставка винагороди повинна бути встановлена таким чином, щоб вона відповідала:

• виду виконуваної роботи;
• кваліфікації працівника, необхідної для виконання конкретних обов'язків;
• кількості і якості виконаної роботи.

Розмір винагороди повинен бути вказаний у письмовій формі в договорі. Відповідно до норм art.84 Трудового кодексу РП (Kodeks pracy – k.p.), працівник не має права відмовитися від оплати праці або передати це право іншій особі. За умовами злецення, які регулюються Цивільним кодексом, є виняток, якщо спочатку укладено договір без оплати. Заробітна плата повинна виплачуватися не рідше одного разу на місяць, в тому числі і за цивільно-правовими договорами, укладеними на термін більше місяця.

Чи законно вказувати нетто зарплату в договорі?

Усі описані вище положення трудового законодавства, якому підпорядковуються умови о праце (повноцінні трудові договори), так само як і норми Цивільного кодексу, що регулюють цивільно-правові контракти, вказують тільки на необхідність винагороди, але ніяк не встановлюють її тип (нетто чи брутто).

Це підтверджується і судовою практикою, де переважає думка, що винагорода за роботу, яка належить працівнику, складає всю суму, включаючи обов'язкові відрахування (брутто), але на обов'язковості такого підходу суди не наполягають.

Наприклад, за умовами о праце:

Варто зазначити, що і мінімальна заробітна плата також встановлюється владою за брутто-ставкою.

Наслідки вказування зарплати нетто в договорі

Багато з наведених нижче аспектів можуть бути як перевагою, так і недоліком. Тому вкажемо основні з них, намагаючись розглянути питання з різних сторін.

Звільнення від податку на доходи для молодих людей

За польськими законами, особи молодші 26 років звільняються від податку на доходи. Якщо в договорі вказана чиста ставка (нетто), то жодної додаткової вигоди від цієї пільги вони не отримають. Але це питання не таке однозначне, особливо якщо молода людина знаходиться в умовах брутто = нетто.

Однак після того, як працівнику виповниться 26 років або він перевищить ліміт доходу, що не обкладається податком, винагорода залишиться на тому ж рівні – вона не буде зменшена на належні авансові платежі по податку на прибуток. Зростуть тільки витрати роботодавця.

Загалом, це скоріше позитивний момент, але навряд чи знайдеться багато роботодавців, які погодяться на такі умови.

Зниження оподатковуваної бази

Аванс подоходного податку розраховується від величини зарплати брутто. Якщо ніяких пільг у працівника немає, то роботодавець сам розрахує і оплатить всі параметри PIT. Однак існує можливість знизити оподатковувану базу на 250 злотих на місяць (3000 злотих на рік) з метою компенсації проїзду на роботу, якщо вона знаходиться в населеному пункті проживання працівника, або на 300 злотих на місяць (3600 злотих на рік), якщо на роботу співробітник приїжджає з іншого міста (докладніше про податкове вирахування).

Якщо зарплата працівника вказана в нетто, то застосування вирахування не принесе йому ніякої вигоди, оскільки зазначена в контракті сума буде виплачуватися без змін. Правда і зміна місця проживання (наприклад, при переїзді з іншого міста в місто роботодавця) не вплине негативно.

Податкова пільга по PIT-2

Законодавство РП передбачає певну суму зниження податку (Kwota zmniejszająca podatek), яка виплачується (повертається) працівнику за результатами року (спочатку утримуючись в рамках податкового авансу). Але існує можливість подання спеціальної заяви PIT-2, за якою сума зниження податку не буде утримуватися в авансовому щомісячному платежі. В звичайних умовах це призведе до збільшення нетто.

Якщо ж в договорі відразу вказано нетто, то ніякого збільшення оплати праці не відбудеться. Сума зазначена – вона і буде виплачуватися за умовами контракту.

Платежі PPK

PPK (Pracownicze plany kapitałowe) – це умовно-добровільна програма додаткового фінансування власної пенсії працівниками. Умовно-добровільна, оскільки підключається співробітникам за замовчуванням, але може бути скасована за заявою платника.

Оскільки оплата праці встановлена в нетто і не може бути зменшена, відмовляється чи ні працівник від PPK не впливає на його дохід. Однак виплати PPK в такому випадку збільшать величину брутто (а заодно і розмір подоходного податку, оскільки зросте вся сума).

Напевно, таке положення речей влаштувало б багатьох співробітників, однак (за інших рівних умов) роботодавці віддадуть перевагу найняти працівника з звичним зазначенням оплати праці брутто в договорі.

Складнощі з мінімальною зарплатою

«Мінімалка», як вже зазначалося, встановлюється в брутто. Якщо працівник отримує дану, визначену законом суму, то його нетто, відповідно, буде складати брутто мінус податки і збори. В звичайних умовах проблем бути не повинно (хоча при перевірках непорозуміння виникнути можуть).

Але якщо раптом з'являються підстави для пільг, вирахувань і іншого зниження податкового навантаження або зменшення виплат в ZUS, то існує ймовірність того, що величина брутто стане нижче встановленого польською владою мінімуму. Це є серйозним порушенням, за яке роботодавця можуть покарати.

Висновки

Зазначення заробітної плати в договорі у величині нетто – законно. При цьому тягне за собою ряд наслідків, багато з яких невигідні або самому працівнику, або його роботодавцю. Якщо взаємні інтереси сторін сходяться на нетто-зарплаті, можна використовувати такий варіант.

Однак в переважній більшості випадків роботодавці наполягають на зазначенні зарплат брутто, і немає жодної законодавчої норми, що дає співробітникам право вимагати зворотного. Рекомендується дотримуватися усталених положень з брутто-зарплатою, щоб уникнути плутанини і непорозумінь з роботодавцем, а також помилок при нарахуванні оплати праці.