Який податок обрати програмісту в Польщі: podatek ryczałtowy чи IP BOX?

Оподаткування – це завжди дуже важливо і дуже… заплутано. Людям, зануреним у творчі процеси цифрових технологій, не завжди комфортно виходити в реальність і розбиратися в деталях, вираховуючи необхідні гроші. Але неправильний вибір системи оподаткування може призвести не тільки до втрати грошей, що само по собі погано, але може виявитися ще й серйозним злочином, здатним додати до реальності таких неприємних елементів, як штрафи, ґрати на вікнах і тюремна баланда.

Перед яким вибором найчастіше стоять IT-фахівці, розбираючись в оподаткуванні РП? Це вибір між пільгою IP BOX і паушальним податком. Що ж з них більш вигідно і за яких умов? Що потрібно обов'язково врахувати, і яких помилок постаратися уникнути?

Зміст:

• Вступні дані
• Паушальний податок
• Чи є податкові відрахування при ryczałt?
• Розмір podatek ryczałtowy для IT-спеціалістів / програмістів
• Хто може вибрати паушальний податок 12%?
• Коли ryczałt в IT може бути 8,5%?
• Внески на медичне страхування
• Податкова пільга IP BOX
• Медичне страхування
• Що вигідніше для IT-спеціаліста: ryczałt чи IP BOX?

Вступні дані

Перш ніж перейти до теми статті, одразу уточнимо, що мова йде тільки про системи оподаткування і пільги, які можуть використовувати IT-фахівці, що є підприємцями, тобто зареєстрували свій бізнес, виплачують самі за себе внески ZUS і податки.

Для програмістів та інших IT-фахівців, які є найманими працівниками (мають умову о праце або цивільно-правовий договір), дана інформація не актуальна, оскільки за них всі необхідні виплати здійснює роботодавець, і вибору вони не мають.

При цьому вибір даної форми оподаткування неможливий, якщо платник податків у рамках підприємництва отримує доходи від діяльності, здійснюваної для колишнього або нинішнього роботодавця, і ця діяльність така ж, якою вона була в році, що передував, або в поточному податковому році в рамках трудових відносин.

Паушальний податок

Розглянемо обидва податки окремо, стосовно IT-фахівців. Почнемо з паушального.

Нагадаємо, що паушальний податок (він же фіксований податок, польськ., podatek ryczałtowy, ryczałt) – це точно встановлена ставка податку, якою обкладається весь дохід підприємця, без урахування витрат на отримання цього доходу.

Ставки бувають різними – від 2% до 17% – і залежать від типу діяльності. Для IT це, як правило, 12%, але в деяких випадках може бути і 8,5%. До цього питання ми ще повернемося далі, а поки ще раз акцентуємо увагу на головному: податком обкладається весь дохід підприємця, а не тільки прибуток (дохід мінус витрати на отримання цього доходу).

Тобто податкова база в даному випадку дорівнює доходу і не може бути зменшена на витрати, наприклад, на витрати на придбання нового ноутбука, оренду, бухгалтерські послуги і т.п.

Другий важливий момент – при паушальному податку не можна використовувати спільний розрахунок PIT з подружжям.

Чи є податкові відрахування при ryczałt?

Певні податкові заохочення все ж існують і при паушальному податку, зокрема, можуть бути використані податкові відрахування за:

• внески по пенсійному страхуванню, страхуванню по інвалідності, хворобі та нещасному випадку платника податків і осіб, які співпрацюють з ним;
• виплати на індивідуальний рахунок пенсійного забезпечення;
• реабілітаційна допомога;
• знижка за інтернет;
• деякі види пожертв, зокрема, для громадських цілей, богослужінь (у розмірі, що не перевищує 6% доходу).

Існують й інші, але вузькоспеціальні умови, які рідко використовуються на практиці.

Розмір podatek ryczałtowy для IT-спеціалістів / програмістів

Залежно від характеру діяльності IT-спеціалісти та програмісти можуть використовувати фіксовану ставку в розмірі 12%, а іноді й нижче — 8,5%.

Тут ми стикаємося з черговим «підводним каменем». Традиційна податкова шкала також передбачає податок 12% до суми в 120000 злотих на рік. Однак за шкалою податкова база складається з прибутку (може бути зменшена на витрати), а при ryczałt за тією ж ставкою обкладається весь дохід. Відповідно, паушальний податок буде вигідний тільки при доходах вище 120000 злотих, навіть без урахування можливостей IP BOX, про які будемо говорити нижче, або при повній відсутності витрат.

Хто може вибрати паушальний податок 12%?

Правильний вибір ставки залежить від фактичного виду послуг, що надаються в рамках підприємницької діяльності. Найчастіше в IT-галузі вибір стоїть між ставкою 12% і 8,5%, і полягає він у факті створення підприємцем вихідних кодів:

Крім того, до переліку послуг, до яких має застосовуватися ставка 12%, включені послуги, пов'язані з:

• випуском комп'ютерних ігор (PKWiU ex 58.21.10.0), за винятком публікації комп'ютерних ігор в інтернеті;
• системним програмним забезпеченням (PKWiU 58.29.1);
• з прикладним програмним забезпеченням (PKWiU 58.29.2);
• з комп'ютерним програмним забезпеченням, завантаженим з інтернету (PKWiU ex 58.29.3), за винятком завантаження програмного забезпечення онлайн (тобто завантаження ПЗ з мережі на гаджет, але не використання його на серверах постачальника).

Сюди ж підійде і діяльність, пов'язана:

• з консультуванням у галузі комп'ютерного обладнання (PKWiU 62.02.10.0);
• з програмним забезпеченням (PKWiU ex 62.01.1);
• з включенням до групи «Оригінальне комп'ютерне програмне забезпечення» (PKWiU 62.01.2), що стосується консультування по програмному забезпеченню (PKWiU ex 62.02);
• з установкою програмного забезпечення (PKWiU 62.09.20.0);
• з управлінням мережами та IT-системами (PKWiU 62.03.1).

Очевидно, що ці коди діяльності мають бути вказані в реєстраційних даних підприємця.

Коли ryczałt в IT може бути 8,5%?

Ставка 8,5% застосовується до надання послуг, пов'язаних з проєктуванням та розробкою інформаційних технологій для комп'ютерних мереж і систем (PKWiU 62.01.12.0), а також послуг, пов'язаних з проєктуванням та розробкою програмного забезпечення (PKWiU 62.01.11.0).

Формулювання не найясніші, особливо з урахуванням перекладу. Тут головне розуміти, що в назві зазначених груп не входить діяльність, пов'язана з програмним забезпеченням, а тільки пов'язана з проєктуванням та розробкою широко зрозумілих інформаційних технологій.

Наприклад, тестувальник, бізнес-аналітик, Scrum-майстер, власник продукту, архітектор програмного забезпечення, менеджер з продукту тощо мають високі шанси використовувати ставку паушального податку в 8,5%.

Крім цього, під дію ставки 8,5% потрапляють, наприклад:

• автоматизація процесів впровадження IT-систем;
• аналіз комп'ютерних систем клієнта;
• аналіз вимог і технічних характеристик процесів автоматизації комп'ютерних систем;
• концептуальне проєктування, створення технічної документації для комп'ютерних систем;
• налаштування засобів моніторингу ІТ-систем;
• проєктування та впровадження хмарної інфраструктури, створення технічної документації для комп'ютерних систем;
• ручні тести програмного забезпечення;
• послуги з управління сайтом з наданням інфраструктури (хостинг);
• послуги технічної підтримки в галузі інформаційних технологій та комп'ютерного обладнання;
• послуги, пов'язані з проєктуванням та розробкою інформаційних технологій для комп'ютерних мереж і систем.

Якщо платник податків надає ІТ-послуги, які не підпадають під дію одноразової ставки 12%, то при виборі ставки 8,5% необхідно ввести наступні коди PKD:

• 01.12.0, тобто послуги, пов'язані з проєктуванням та розробкою інформаційних технологій для комп'ютерних мереж і систем.
• 03.12, тобто послуги, пов'язані з управлінням ІТ-системами.

Загалом, ситуація з вибором коду діяльності, а, отже, і визначенням ставки ryczałt, дуже непроста і залежить від маси деталей. Варто звернутися до послуг податкових консультантів при визначенні відсотка по податках, особливо, якщо є підстави платити всього 8,5%.

Внески на медичне страхування

Ми говоримо про оподаткування, але розглядаючи загальну вигоду тієї чи іншої системи, не можна не враховувати і витрати на соціальне та медичне страхування. Але якщо основні внески ZUS для підприємця будуть розраховуватися однаково майже у всіх випадках, то з медичним страхуванням є серйозні нюанси.

З 2022 року внесок на медичне страхування при паушальному податку становить фіксовану суму, в той час як при інших формах оподаткування він так чи інакше залежить від суми отриманого доходу.

Внески на медицину при podatek ryczałtowy становлять 9% від розрахункової бази, а ця база залежить від величини прогнозованої середньої оплати праці і від рівня отриманого доходу за рік:

• при доході до 60000 злотих розрахункова база складе 60% від прогнозованої середньої зарплати;
• від 60000 до 300000 – 100% від прогнозованої;
• більше 300000 — 180% від прогнозованої.

Величина прогнозованої середньої зарплати щорічно публікується польським урядом – розраховувати її не доведеться, треба лише оновлювати в розрахунках дані, заявлені владою.

В результаті внески на медичне страхування можуть стати додатковим стимулом для вибору цієї системи оподаткування. Треба тільки правильно скласти прогноз річних доходів і витрат, щоб остаточно оцінити, який варіант буде найбільш вигідним.

Податкова пільга IP BOX

Тепер про альтернативу. Ще раз нагадаємо, що детально про пільгу IP BOX вже розказано в іншому матеріалі, тому тут акцентуємо увагу на порівнянні з паушальним податком.

Нагадаємо, що відрахування IP BOX – це можливість застосовувати ставку податку в розмірі 5% до доходів, отриманих від продажу прав інтелектуальної власності, що виникли в результаті науково-дослідної та дослідно-конструкторської діяльності. Наприклад, від продажу авторських прав на вихідний код або комп'ютерну програму, в тому числі при передачі цих прав іншій особі.

На відміну від podatek ryczałtowy, IP BOX – це не система оподаткування, а податкова пільга. Застосовувати IP BOX можна тільки разом з обраною системою, і тільки при деяких з них, а саме:

• Традиційна податкова шкала (12% і 32%).
• Лінійний (одноразовий) податок.

Крім іншого, це означає, що використовувати одночасно IP BOX і паушальний податок недопустимо.

Не обов'язково вся діяльність повинна підходити під IP BOX. Це може бути лише якийсь відсоток від прибутку. В такому випадку цей відсоток буде обкладатися 5% податком, а решта за правилами обраної системи оподаткування.

Використовувані правила повинні відповідати і умовам обраної системи оподаткування. Наприклад, при використанні шкали (12% і 32%) і преференцій IP BOX платник податків може:

• враховувати неоподатковувану суму в розмірі 30000 злотих;
• отримувати переваги спільної декларації з подружжям і сімейної допомоги;
• враховувати витрати, пов'язані з підприємницькою діяльністю, для визначення податкової бази.

Завершальний пункт також дуже важливий. Тут мова про те, що оподатковувана база буде виключати витрати, які були понесені для отримання доходу, тобто податок розраховується на прибуток, а не весь дохід, як у випадку з ryczałt.

Медичне страхування

В цьому випадку також варто враховувати внески на медичне страхування, як складову частину підсумкових розрахунків:

• При оподаткуванні за шкалою вони складуть 9% від фактичного доходу (але не нижче встановленого законом мінімуму – 9% від розміру мінімальної оплати праці).
• При лінійному податку – 4,9% від фактичного доходу, але не нижче встановленого мінімуму.

Очевидно, що ситуація не рівнозначна, і там, де менше внесок на медицину, величина податку на прибуток, що не підпадає під IP BOX, може бути більшою. В кожному випадку потрібен детальний розрахунок.

Що вигідніше для IT-спеціаліста: ryczałt чи IP BOX?

Зізнаємося чесно, коли задумувалася ця стаття, планувалося навести кілька поширених прикладів розрахунків, щоб показати вигоду від того чи іншого вибору. Однак в результаті від цієї ідеї довелося відмовитися.

Кожна реальна ситуація унікальна і залежить від рівня доходу, структури діяльності, відсотка доходів, що підпадають під IP BOX, і навіть сімейних обставин. Можна навести десятки і навіть сотні прикладів, але вони все одно не відобразять всіх нюансів конкретного випадку, а значить більше заплутають, ніж допоможуть розібратися.

Пропонуємо піти іншим шляхом. В мережі є багато онлайн-сервісів / калькуляторів розрахунків, за допомогою яких можна отримати орієнтовні параметри по обом розглянутим варіантам. Наприклад, можна скористатися цими:

• Для паушального податку.
• Для пільги IP BOX.

Майте на увазі, що це сторонні сервіси. На момент публікації їх функціонування було адекватним, однак ми не можемо гарантувати працездатності калькуляторів у майбутньому. Ставтеся до отриманих даних як до орієнтовних, а точні можна отримати тільки при особистому детальному розрахунку.

Висновок

Залишилося коротко підсумувати. Вибір між IP BOX і ryczałt для айтішників – непростий. Але від нього можуть залежати досить великі фінансові вигоди (або, навпаки, втрати). Є сенс витратити трохи часу, щоб детально розібратися в ситуації, і вибрати найкращий варіант.

На завершення порекомендуємо ще одне: навіть після зробленого вибору і початку роботи, варто в чернетковому варіанті прораховувати і альтернативні можливості оподаткування. Якщо раптом початковий вибір виявиться невірним, систему оподаткування можна буде змінити.