Що таке CIT? Оподаткування в Польщі для юридичних осіб

Бізнес у Польщі цікавить багатьох вихідців з України, Росії, Білорусі та інших країн СНД. Будь-який підприємець розуміє, що своя фірма – це не тільки прибутки, що надходять від її діяльності, але й маса обов'язків, що з неї випливають. В першу чергу – сплата податків, а їх невірна або несвоєчасна виплата може призвести до великих проблем.

Зміст:

• CIT у Польщі: що це таке?
• Хто платить податок на прибуток у Польщі (CIT)?
• CIT: оподаткування для юридичних осіб
• Польські фірми
• Податок на дивіденди
• Знижена ставка
• Іноземні компанії
• Оплата CIT
• Естонський CIT
• Інші податки та збори юридичних осіб

CIT у Польщі: що це таке?

Перш ніж перейти до суті оподаткування, треба уточнити деякі терміни, які можуть викликати плутанину у читачів:

1. Доход (dochód) – так у РП називається прибуток, тобто отримані від діяльності фірми матеріальні блага за вирахуванням витрат, пов'язаних з цією діяльністю. Витратами не можуть вважатися податки, соціальні та медичні збори, інші необхідні виплати.
2. Доход без урахування витрат називається в Польщі надходженням (прихід, przychód), однак для юридичних осіб актуальний тільки dochód, а przychód не розглядається.
3. Існує термін «Податок на доходи юридичних осіб» або CIT (від англ., Corporate Income Tax). Цей вид податку ми будемо розглядати далі, однак, незважаючи на назву, це не єдиний вид платежів у бюджети, які повинні робити юридичні особи.

Далі будемо використовувати слова «доход» і «прибуток», як синоніми, а говорячи про податки юридичних осіб, мати на увазі всі можливі виплати. Конкретний вид податку позначимо звичним терміном CIT.

Хто платить податок на прибуток у Польщі (CIT)?

З одного боку, відповідь проста – CIT платять всі юридичні особи, що ведуть господарську діяльність у Польщі. Однак складність у формулюваннях є і в цьому випадку. Наприклад, ФОП не є юридичною особою, і його податки розраховуються окремим чином.

Не має подібного статусу (і не платить CIT) spółka cywilna, що не заважає обкладати даним видом податків інші організаційні структури, юридичні особи не утворюючі. Наприклад, деякі види партнерств — Spółka komandytowa, Spółka partnerska.

Але і тут є винятки – зазначені партнерства можуть бути звільнені від CIT, якщо не мають правоздатності (zdolności prawnej). Як же зрозуміти, чи відноситься ваша компанія до платників цього податку? Давайте спростимо:

Статус	Оподаткування
Ви індивідуальний підприємець?	У вас своя система оподаткування. Дана стаття до вас не відноситься.
Ваша фірма є юридичною особою?	Все, описане далі, відноситься до вас у повній мірі.
Ви є засновником спулки цивільної?	Всі податки ви платите від особи, якою були і до організації спулки. Плюс, якщо будуть підстави, 19% за дивіденди, і VAT, якщо діяльність пов'язана з продажем товарів і послуг.
Ви є організатором іншого товариства (партнерства) без утворення юридичної особи.	Необхідність виплати CIT залежить від форми діяльності та інших параметрів. З'ясуйте цей момент у бухгалтера на момент установи партнерства.

Все подальше відноситься тільки до тих, хто зобов'язаний платити Corporate Income Tax.

CIT: оподаткування для юридичних осіб

Це основний прямий податок компанії, пов'язаний з рівнем її доходу. Оподатковується весь прибуток, отриманий суб'єктом господарювання за звітний рік, без урахування джерел цього доходу.

Шкала оподаткування може змінюватися профільними законами та іншими нормативними актами. Кілька останніх років, в т.ч. розрахунки на 2020 рік, розмір CIT стабільний і залежить від доходу, віку компанії та її місцезнаходження.

Польські фірми

Для польських фірм, а також іноземних компаній, які мають штаб-квартири (головні офіси) в РП:

Податкова ставка	Умови
19%	Стандартна (базова) ставка. Застосовується у всіх випадках, за винятком нижчезазначених.
9%	Знижена ставка. Застосовується для тих, чий дохід за попередній рік не перевищив 2 млн євро у злотих за курсом на перший робочий день податкового року. Застосовується і до нових компаній (створених у звітному році), але є ряд винятків, про які поговоримо окремо.
19%	Податок на дивіденди.
	Для іноземних компаній, які контролюються особами, що мають головний офіс або раду директорів на території РП.

Потрібно пояснити. У випадку стандартної ставки і зазначених тут іноземних компаній, застосовується ставка в 19%. Використовується або одне, або інше підґрунтя, а розмір податку однаковий. Інша справа з податком на дивіденди.

Податок на дивіденди

Цей податок може стягуватися незалежно від іншого типу оподаткування. Для його застосування достатньо факту виплати дивідендів, в т.ч. якщо раніше застосовувалися й інші нарахування.

Наприклад, якщо компанія отримує прибуток в результаті діяльності і оподатковується за стандартною шкалою, то вона повинна виплатити 19% податку на дохід, а при призначенні дивідендів – ще 19% з цієї причини.

Знижена ставка

Обидва випадки застосування зниженої ставки CIT характеризуються своїми нюансами. Дохід нижче 2 000 000 євро за рік призведе до оподаткування в 9%, однак:

Спроба приховати розмір доходу за допомогою афілійованих з юридичною особою господарських структур призведе до стягнення всієї суми і штрафних санкцій до 50% її розміру.

Окреме питання по нових компаніях. Цією пільгою не можуть скористатися (на підставі пп.1а, ст.19 Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. «O podatku dochodowym od osób prawnych»):

• Суб'єкти, що виникли в результаті злиття, перетворення або поділу (виняток – перетворення в іншу компанію).
• Перетворення ФОП в юридичну особу або компанію без утворення юридичної особи.
• Створення суб'єктом господарювання нового суб'єкта (будь-якої форми) і внесення в його статутний фонд суми понад 10 000 євро.
• Аналогічно попередньому пункту, але виконане в негрошовій формі, наприклад, шляхом внесення майна, власності тощо інших суб'єктів оподаткування.
• Якщо грошові або негрошові кошти понад 10 000 євро були внесені в статутний фонд свого суб'єкта господарювання, збільшивши тим самим цей фонд.

Очевидно, що більшість з цих норм введені з метою спроб зменшити розмір доходів «сірими» способами. Пряме ухилення від сплати податків матиме інші, більш серйозні наслідки.

Іноземні компанії

Іноземний бізнес, за винятком випадків, що увійшли до попереднього розділу (тобто мають свої головні офіси за межами РП), оподатковується в тій частині, в якій доходи отримані на території Польщі.

Дана норма поширюється на юридичні особи Білорусі, Росії та України, однак громадяни інших країн повинні уточнювати розміри податків на підставі відповідних двосторонніх договорів з Польщею.

Дві основні ставки:

Податкова ставка	Умови
10%	За дохід від перевезення вантажів і пасажирів, прийнятих у польських портах іноземними компаніями морського судноплавства, за винятком транзитних рейсів. Прибуток, отриманий на території РП іноземними підприємствами повітряного транспорту.
20%	Вся інша діяльність, якщо вона не звільнена від оподаткування законами Польщі, ЄС та/або міжнародними угодами.

Переважна частина діяльності іноземних фірм підпадає під CIT у 20%.

Оплата CIT

Спосіб оплати цього податку обирається заздалегідь. Це може бути пост-оплата, коли:

1. Податок обчислюється за результатами минулого року.
2. До березня наступного року подається податкова декларація.
3. Оплачується фактичний податок.

Інший варіант – авансовий платіж:

1. У податкову переводиться певна розрахункова сума, передбачуваного податку.
2. До березня наступного року подається декларація, яка уточнює розмір реального податку.
3. Відбувається коригування сплаченого податку: доплата або повернення коштів.

Розмір оподатковуваного доходу може бути знижений при благодійності, пожертвуванні на церкву, деяких типах реорганізації. Таке зниження обмежене (як правило, не більше 10%) — потрібно уточнювати всі існуючі можливості у податкових та регіональних властей.

Естонський CIT

Спеціальною різновидністю оподаткування для юридичних осіб є т.зв. Estoński CIT – це спосіб сплати податків, який передбачає максимально спрощений варіант обліку та відрахувань.

Наприклад, при Естонському CIT немає складної бухгалтерської документації, не сплачуються авансові щомісячні платежі, не розраховуються деякі типи амортизації. Дізнайтеся більше про оподаткування Estoński CIT.

Інші податки та збори юридичних осіб

Ці податки можуть бути нараховані підприємствам будь-якої форми організації. За наявності підстав, це можуть бути значні суми, порівняні, а то й перевищуючі розмір CIT.

Ми розглядали дуже детально всі можливі податки та збори, коли говорили про оподаткування ФОП. Щоб не повторюватися, перерахуємо можливі виплати в короткій формі, а за деталями перенаправимо до статті про податки підприємців.

Вся інформація, на яку будуть дані посилання – відповідає випадкам юридичних осіб, хоч і описана для ФОП. Однак «податок на прибуток» для індивідуальних підприємців розраховується за своєю схемою, і не може бути застосований замість CIT. Свої нюанси мають і збори по страхуванню.

1. ПДВ (VAT). Сплачується у розмірі 23% від нетто-вартості товарів та послуг. Компанія, якщо вона повинна платити ПДВ, реєструється в податковій інспекції окремою заявою. Податок може бути знижений.
2. Податок на цивільно-правові акти. Деякі угоди з нерухомістю або майном обкладаються додатковим податком у 1% — 2% від суми договору.
3. Податок на нерухомість. Йдеться про податок на власність, який щорічно нараховується за володіння будівлями, спорудами тощо.
4. Податок на транспорт. Це місцеві виплати на вантажний транспорт та автобуси. Розмір може бути різним.

• Захист навколишнього середовища. Якщо підприємство загрожує навколишньому середовищу, або використовує її (середовище) в процесі діяльності, за це доплачується окремо.

Окремої уваги заслуговують збори, пов'язані з соціальними та медичними виплатами:

• Фізичні особи — засновники юридичних осіб, повинні самі платити за себе в ZUS.
• Особи, які є організаторами товариств без утворення юридичних осіб, можуть виплачувати збори за тими нормами, які поширюються на їхні підприємства / ФОП.
• Якщо хтось із засновників є одночасно і найманим працівником у своїй компанії, збори нараховуються виходячи з його заробітної плати.

Оплата зборів і податків, пов'язаних з доходом і/або заробітною платою, не звільняє засновників від 19% податку на дивіденди, якщо такі виплачуються.

За будь-якого найманого працівника нараховуються і виплачуються всі необхідні податки і збори, включаючи і ZUS, і податок на доходи фізичних осіб.

Висновок

Рідко коли податкова система якоїсь країни проста і легко зрозуміла. Польща в цьому сенсі не виняток. Але не можна не помітити, що розрахунок CIT значно простіший, ніж багатоступеневі системи оподаткування фізичних осіб або приватних підприємців. Є проста ставка і знижена – на яку маєте підстави, ту і виплачуєте.

Але і правильний розрахунок доходу, і облік усіх можливих пільг, і використання інших деталей, що помітно впливають на розміри виплат – це справа часто доступна тільки професійним бухгалтерам. До них ми і рекомендуємо звертатися всім початківцям бізнесменам, благо для цього в Польщі є велика кількість спеціальних послуг.