Як законно вести бізнес у Польщі без реєстрації діяльності?

Існує в Польщі законний інструмент заробітку, що називається незареєстрованою діяльністю. Він допомагає отримувати дохід, при цьому не витрачаючи часу на реєстрацію, не сплачуючи соціальних внесків, авансових податкових платежів тощо. Як і за яких умов іноземці можуть використовувати Działalność nierejestrowa – в матеріалі «bezviz.info».

Зміст:

• Що таке незареєстрована діяльність в Польщі?
• Коли ви можете вести Działalność nierejestrowa?
• Розмір допустимого доходу з 1 липня 2023 року
• Максимальний розмір доходу в 2024 році
• Чи можуть іноземці здійснювати нерегістровну діяльність?
• Переваги «пробника фірми»
• Обов'язки іноземця при такій діяльності
• Коли потрібно видавати чек?
• Облік продажів
• Права споживачів
• PIT-36: податкова декларація і розрахунок податків
• Який податок платять при незареєстрованій діяльності?
• Незареєстрована діяльність і VAT (ПДВ)
• Що робити, якщо виручка зросла вище 75% від мінімальної зарплати?

08.08.2023. Зареєстровано законопроєкт, який значно змінює систему розрахунку максимальної суми доходу для незареєстрованої діяльності. Замість сьогоднішніх 75% від мінімальної оплати праці в місяць, планують ввести ліміт річного доходу: 0,75 х 12 х мінімальну з/п або (що рівнозначно) 9 х мінімальну зарплату в рік. Нововведення заплановані на 2024 рік.

Що таке незареєстрована діяльність в Польщі?

Саме у відсутності офіційного статусу підприємця та необхідності проводити реєстраційні дії полягають основні плюси цього виду діяльності. Детальніше ми ще повернемося до питання переваг Działalność nierejestrowa, а поки про те, хто може такою діяльністю займатися.

Коли ви можете вести Działalność nierejestrowa?

Існує чітко обмежений набір вимог, коли інструмент «пробника фірми» може бути застосований. Ви маєте право діяти як Działalność nierejestrowa, якщо:

• Ведете діяльність виключно як фізична особа.
• Виручка від діяльності (йдеться саме про виручку, тобто про всі надходження, без урахування витрат) не перевищує 75% від встановленого урядом РП розміру мінімальної зарплати (цей параметр змінився з 01.07.2023 — до цього було 50%).
• Ви не здійснюєте діяльності в рамках spółki cywilnej.
• Здійснювана діяльність не потребує за законом додаткового дозволу, ліцензування або обов'язкової наявності каси, зареєстрованої в податкових органах.
• Протягом 60 місяців, що передували початку роботи як Działalność nierejestrowa, ви не здійснювали господарської діяльності.

Це правила, які поширюються на всіх бажаючих здійснювати цю діяльність, однак для іноземців є додаткові обмеження, про які поговоримо нижче.

Розмір допустимого доходу з 1 липня 2023 року

Норми, що набули чинності з 01.07.2023, збільшують розмір допустимого доходу до 75% від мінімального розміру оплати праці. При цьому мінімальна зарплата в 2023 році підвищувалася двічі – з січня (до 3490 злотих) і з липня (3600 злотих). Відповідно, в 2023 році:

• З січня: 3490 х 50% = 1745 злотих.
• З липня: 3600 х 75% = 2700 злотих.

Спочатку ліміт хотіли прирівняти до мінімальної зарплати, однак така поправка не пройшла.

Максимальний розмір доходу в 2024 році

Мінімальний розмір оплати праці в 2024 році буде збільшуватися двічі: до 4242 злотих з січня, і до 4300 злотих з липня.

Відповідно, за діючими правилами, щомісячний ліміт доходу для нерегістровної діяльності буде збільшений двічі:

• З 01.01.2024: (4242 х 75%) = 3181,50 злотих брутто.
• З 01.07.2024: (4300 х 75%) = 3225,00 злотих брутто.

Нагадаємо, що правила розрахунку обмежень можуть змінитися, і враховуватиметься сума не кожного місяця, а загальнорічна. У цьому випадку ми внесемо виправлення в цей матеріал.

Чи можуть іноземці здійснювати нерегістровну діяльність?

Це питання далеко не в усіх аспектах просте, тому до подальшої інформації варто ставитися дуже серйозно, щоб не зробити помилок.

З одного боку, не існує законодавчих обмежень для іноземців на заняття цією діяльністю. У багатьох російськомовних джерелах можна зустріти відомості про необхідність певного статусу, щоб мати можливість використовувати Działalność nierejestrowa. Це не так!

Однак, з іншого боку, законодавство передбачає, що при використанні (укладенні) договорів цивільно-правового формату для будь-якого виду діяльності іноземця, необхідно отримувати дозвіл воєводи. Не секрет, що очікувати такий дозвіл дуже довго, що за умови низького доходу робить затію з нерегістровною діяльністю малоцікавою.

Так чи є сенс іноземцю розглядати варіант з Działalność nierejestrowa? Так, і перш за все тому що:

1. Існує цілий перелік іноземців, які можуть здійснювати діяльність у Польщі без окремого дозволу. Ці особи можуть використовувати нерегістровну діяльність також без дозволу.
2. Не кожна діяльність передбачає наявність цивільно-правового договору, а значить не кожна потребуватиме і дозволу.

Наприклад, ви набрали глини, наліпили матрьошок, пофарбували їх і продали, не перевищивши допустимий рівень доходу. У такому положенні немає жодних договорів, а значить не потрібно і дозволу. Інший випадок – ви зробили все те саме, але за договором з магазином, який планує торгувати вашими матрьошками. У цьому випадку знадобиться або дозвіл від воєводи на діяльність, або підстави для звільнення від необхідності отримувати дозвіл.

Часто виникає питання (дуже невірне з юридичної точки зору, але часте), чи можна використовувати освядчення замість зазначеного дозволу воєводи. Відповідь проста. Оформленням освядчення займається роботодавець для свого працівника-іноземця. Мало того, що такий роботодавець повинен відповідати досить суворим умовам (як мінімум бути ФОП, мати реєстрацію і т.п.), так у випадку Działalność nierejestrowa жодного роботодавця немає, що називається, за визначенням. Більше того, згадане дозвіл – це окремий тип дозволу, відмінний від звичного воєводського запрошення.

Переваги «пробника фірми»

Основні плюси Działalność nierejestrowa випливають вже з її визначення. Але є ще й не такі очевидні. До основних переваг можна віднести:

• Відсутність необхідності реєструвати в CEIDG, GUS і податковій. Не потрібно отримувати NIP, REGON.
• Не потрібно виплачувати соціальні внески в ZUS.
• Не потрібно платити VAT (ПДВ), оскільки рівень доходу звільняє від сплати.
• Не треба переводити авансовий платіж податку на прибуток (що не звільняє від самого податку – про це детальніше поговоримо нижче).
• Спрощений режим бухгалтерії.

Кілька слів про соціальні платежі. Знову ж таки, якщо існує цивільно-правовий договір, то реєструвати його в ZUS і виплачувати встановлені збори зобов'язаний замовник. Тобто не можна говорити, що ніякі платежі ніколи не потрібно переводити, але на самому учаснику незареєстрованої діяльності це не відображається – зборів або немає взагалі, або їх оплачують замість нього.

Обов'язки іноземця при такій діяльності

Незважаючи на всі зручності, діяти зовсім без звітності не вдасться. Незареєстрована діяльність передбачає наступні обов'язки:

• Вести спрощену бухгалтерію.
• Подавати декларацію PIT-36.
• Дотримуватися прав споживачів.
• На вимогу контрагента надавати чек.

Розглянемо кожен з пунктів більш детально.

Коли потрібно видавати чек?

Działalność nierejestrowa звільнена від обов'язку завжди формувати чек (рахунок-фактуру). Однак вони повинні бути надані, якщо таке вимога покупця (споживача послуг).

Звідси випливає питання про необхідність касового апарату. Придбати касу при незареєстрованій діяльності не потрібно, оскільки за законом це необхідно робити тільки тим, чий оборот перевищує 20 000 злотих на рік; чек же може бути сформований і від руки. Але є види діяльності, які окремими законодавчими положеннями зобов'язуються мати касовий апарат (наприклад, таксі, ремонт машин, перукарні тощо). У цих випадках каса повинна бути і при Działalność nierejestrowa.

Чеки і рахунки-фактури видаються за запитом клієнта. У разі рахунків-фактур клієнт може подати такий запит протягом 3 місяців з кінця місяця, в якому товари або послуги були поставлені / надані або отримана вся або частина оплати. Особи, у яких запитується рахунок до надання послуги або доставки товару, зобов'язані виставити рахунок не пізніше, ніж протягом 7 днів з дня надання послуги або доставки товару.

Особа, яка виписує чек або рахунок-фактуру у зв'язку з веденням незареєстрованого бізнесу, може обмежитися вказівкою свого імені та прізвища в документі, оскільки вона не зобов'язана вказувати свій номер PESEL або адресу проживання.

Облік продажів

Йдеться про спрощений варіант обліку (журналу) продажів. Це може бути проста паперова форма, але вона буде потрібна для подальшої звітності перед податковою.

Дані за минулий день повинні вноситися не пізніше, ніж з'являться перші продажі за день наступний. Враховуються ті продажі, за які вже отримані кошти. Тобто, наприклад, проданий 01.05 товар, гроші за який надійдуть тільки 05.05, потрапить в облік за 05.05.

Крім того, така звітність допоможе самому особі, яка діє в умовах «пробника фірми», відстежувати, чи не перевищить ліміт за допустимим доходом.

Як правило, такий журнал включає записи:

• Порядковий номер.
• Дата.
• Сума за продаж.
• Сума накопичувальним ефектом (вся виручка за звітний період на момент нової продажі — за поточний місяць і рік).

Може бути внесена і будь-яка інша інформація. Однак, якщо податкова визнає такий звіт «погано читабельним», тобто за яким неможливо точно визначити виручку, вона може прийняти рішення про самостійне визначення оподатковуваного рівня, або використовувати у всіх випадках ставку в 22%.

Приклад звіту:

Очевидно, що звіт заповнюється польською мовою. Переклад доданий в приклад виключно для кращого розуміння.

Права споживачів

Незважаючи на те, що незареєстрована діяльність не є за законом підприємницькою, відносини зі споживачем повинні вестися в повній відповідності із законодавством.

Це поширюється і на випадки повернення, заміни, обслуговування та/або ремонту товару.

PIT-36: податкова декларація і розрахунок податків

Авансових податкових платежів, як вже згадувалося, платити не потрібно. Однак податок на прибуток буде стягнутий на підставі поданої декларації PIT-36 один раз на рік.

У декларації необхідно заповнювати спеціальний розділ / графу «Działalność nierejestrowa». Є можливість вказати на необхідні витрати (наприклад, на комплектуючі або сировину), щоб в облік бралася різниця між виручкою і витратами. Але кожен випадок таких витрат повинен бути підтверджений документально.

Доходом від незареєстрованої діяльності для цілей розрахунків з податковою інспекцією є кошти, фактично отримані або надані в календарному році, а також вартість отриманих пільг в натуральній формі та інших безоплатних благ. Це означає, що оподатковуваним доходом є тільки суми, сплачені покупцем за товари або послуги (у разі відсутності оплати не буде і доходу).

З оподатковуваного доходу можна відняти витрати, понесені у зв'язку з підприємницькою діяльністю, в річній податковій декларації (наприклад, витрати на покупку товарів). Однак ці витрати повинні бути документально підтверджені. Витрати на отримання виручки враховуються на дату, коли витрати були фактично понесені (такою вважається дата видачі документа, що підтверджує покупку).

Зверніть увагу, PIT-36 не позбавляє права на подання спільної декларації з чоловіком або дитиною (для батька-одинака).

Який податок платять при незареєстрованій діяльності?

Декларація PIT-36 подається тільки на доходи, що обкладаються податком за податковою шкалою. Оскільки мова йде про незареєстровану діяльність, тобто за визначенням про низький дохід, то прибуток обкладається податком 12%.

Якщо сума доходу не перевищить величину, звільнену від податків, як правило, податки платити не доведеться. Однак якщо мова йде про суми, звільнені від податку у зв'язку (до 85 528 злотих доходу на рік):

• за віком (до 26 років);
• для сімей 4+ (з 4 і більше дітьми);
• для майбутніх пенсіонерів;
• для тих, хто повертається до Польщі.

Податкова має право зобов'язати подати PIT декларацію і показати отримані доходи, незважаючи на те, що з них не сплачується податок.

При цьому, якщо дохід осіб молодше 26 років отримано одночасно з доходом за трудовим договором або умовою злеценія, а загальна сума таких доходів не перевищує 120 000 злотих, навіть якщо платити податок не потрібно, подання декларації є обов'язковим.

Незареєстрована діяльність і VAT (ПДВ)

Як правило, особи, які здійснюють незареєстровану діяльність, користуються звільненням від VAT, оскільки обсяг їх продажів не перевищує 200000 злотих. Відповідно, їм не потрібно реєструватися як платник ПДВ, отримувати номер NIP або вести реєстр продажів і покупок для звітності по VAT.

Однак вищезгадане звільнення не надається у випадку:

• оптом і в роздріб запчастини для:
  • автомобілів;
  • мотоциклів.

• юридичні послуги;
• в сфері консалтингу (крім сільськогосподарського консалтингу);
• ювелірні вироби;
• стягнення боргів, включаючи факторинг.

Якщо звільнення немає, необхідно зареєструватися в якості активного платника VAT (ПДВ), отримати номер NIP і вести реєстр продажів і покупок (звіт про продажі і покупки в файлі JPK_V7).

Що робити, якщо виручка зросла вище 75% від мінімальної зарплати?

Цей момент чітко прописаний в законодавстві. Якщо рівень виручки перевищив допустимі межі, протягом наступних 7 днів має бути зареєстрований повноцінний суб'єкт господарювання (Jednoosobowa działalność gospodarcza, Spółka z o.o., Prosta Spółka Akcyjna і т.д.).

Для наочності розміщуємо офіційний урядовий 📄 буклет про незареєстровану діяльність, але майте на увазі, що він 2018 року, і вказаний рівень виручки відповідає тому часу: