Податки у Польщі: що має сплачувати індивідуальний підприємець

Індивідуальне підприємство — це перший крок до розвитку бізнеса. Пройшовши всі організаційні питання варто памʼятати не лише про прибуткову частину, а й про податки у Польщі, які підприємець повинен буде сплачувати. Адже за цим процесом дуже пильно стелить держава. 

Оподаткування у Польщі — це досить складна система, у якій є шанс зробити помилки під час використання. У цій статті ми розглянемо всі можливі податки та збори, які доведеться сплачувати індивідуальному підприємцю.

Зміст:

• Податки у Польщі: види
• Дохід та прибуток за польськими законам
• Прибутковий податок
• Як розраховується база для податкової шкали та лінійного податку?
• Податкова шкала
• Лінійний податок
• Податкова карта
• Податок на додаткову вартість
• Звільнення від ПДВ
• Хто не може бути звільнений від сплати ПДВ?
• Специфічні податки
• Податки у Польщі на громадсько-правові дії
• Податок на нерухомість
• Податок на транспортний засіб
• Податок за навколишнє середовище
• Соціальний платіж ZUS

Податки у Польщі: види

Розглядаючи податкову систему для індивідуальних підприємців у Польщі, корисно ознайомитися з різними видами податків і зборів, які впливають на бізнес. Розуміння цих аспектів допоможе вам визначити оптимальну податкову стратегію.

Перш ніж перейти до детального розгляду кожної категорії, важливо зазначити, що ця інформація актуальна і для іноземних громадян, які бажають вести свій бізнес у Польщі.

Значні фінансові зобов’язання, пов’язані з прибутком, можна розділити на чотири основні категорії:

• Прибутковий податок (PIT): Цей податок стягується з особистого доходу і може варіюватися залежно від обраної податкової системи. Є можливість вибору найбільш підходящої системи оподаткування, яка відповідає конкретному бізнесу.
• Податок на додану вартість (ПДВ): Цей податок застосовується до торгівлі та послуг і може надавати додаткове оподаткування прибутку. Система ПДВ включає широкий список звільнень.
• Специфічні податки: Ці податки можуть включати податки на певні види майна, специфічні операції та інші особливості, які можуть бути застосовні в конкретних випадках.
• Соціальні збори: Важлива категорія, що включає виплати до фонду соціального страхування (ZUS). Ці внески включають пенсійне, медичне та інші види страхування для бізнесмена і його працівників (за наявності). Хоча формально це не податок, облік цих витрат важливий для загального фінансового аналізу.

Давайте детальніше розглянемо кожну з цих категорій, щоб краще зрозуміти, як вони впливають на бізнес у Польщі. Перш ніж перейти до цих деталей, давайте також коротко ознайомимося з розрахунком прибутку в польській податковій системі.

Дохід та прибуток за польськими законам

Для підприємців, які мають досвід ведення бізнесу в країнах СНД, поняття “дохід” і “прибуток” не є новими. Зазвичай “дохід” означає всі кошти, отримані від діяльності, тоді як “прибуток” являє собою доходи за вирахуванням витрат, необхідних для його отримання.

Така сама концепція діє і в Польщі, але термінологія може здатися заплутаною для іноземців, які не володіють польською мовою та поняттями:

• “Дохід” у польській термінології називається “przychod”.
• “Прибуток” (дохід мінус деякі витрати) називається “dochód”.

Суть плутанини полягає в тому, що найменування “прибуток” польською мовою звучить як “dochód”. Для зручності подальшого обговорення ми використовуватимемо більш звичну термінологію, але слід пам’ятати, що в польських джерелах “dochód” означає “прибуток”.

Тепер перейдемо безпосередньо до розбору різних видів оподаткування та можливих систем, розуміючи, що деякі з них потребуватимуть більш детального пояснення.

Прибутковий податок

Прибутковий податок можна розділити на дві категорії:

• Фіксований, тобто він застосовується до загальної суми прибутку, не залежно від витрат або заздалегідь встановлений в деякій величині.
• Податок на прибуток, тобто він залежить від величини цього прибутку. Сюди можна віднести податкову шкалу та лінійний податок.

Різниця полягає у розрахунку оподаткованої бази. Для фіксування податків це загальна сума або деякий прописаний заздалегідь платіж для податкової картки. Тут зрозуміло, а от для лінійного податку та податкової шкали — це спеціальна розрахункова база про яку й поговоримо.

Як розраховується база для податкової шкали та лінійного податку?

Перед тим як розглянути системи оподаткування, давайте розберемо, як розраховується оподатковувана база для податкової шкали та лінійного податку в Польщі.

Оподатковувана база для податкової шкали та лінійного податку:

1. Дохід: Це загальна сума грошових надходжень, отриманих у бізнес-діяльності, включно з поточними виплатами і майбутніми планами. Це також може включати доходи від відсотків за вкладами, орендних платежів та інших джерел. Однак не входять вартість повернутих товарів і знижки.
2. Відрахування: ПДВ — Розмір виплаченого ПДВ віднімається від оподатковуваної бази оподаткування. Повернуті кредити — вийняток становлять доходи за відсотками за ці кредити. Відсотки за заборгованостями — відсотки, які були розраховані, але не виплачені, також віднімаються. Податкові відрахування та повернення — різні податкові відрахування та повернення також враховуються.
3. Відрахування на основі витрат: Закупівля товарів і обладнання — витрати, пов’язані з купівлею товарів, обладнання та інших необхідних елементів для отримання доходу. Організаційні заходи — витрати на заходи, наприклад, зустрічі з контрагентами, спрямовані на підтримку джерела доходу. Страхові поліси — витрати на страхування товарів і послуг для забезпечення стабільного джерела доходу.

Зазначені витрати повинні відповідати таким обов’язковим умовам:

• вони мають бути фактично понесені,
• мати відповідні рахунки-фактури,
• бути понесеними платником податків,
• не входити до переліку витрат, що виключені з оподатковуваної бази оподаткування згідно з art.23 Ustawy o PIT.

Податкова шкала

Цей тип оподаткування є базовим, саме він вважається основним в Польщі. Шкала податків складається з двох частин:

1. Якщо дохід не перевищує 120 тисяч злотих в рік, то він оподатковується 12% минус зменшена сума. При цьому підприємець може підсумовувати прибуток разом зі своєю другою половинкою, що досить вигідно, якщо той не має власного прибутку.
2. Якщо прибуток перевищує 120 тисяч злотих на рік, то від цієї суми береться податок 12% минус зменшуюча, а з іншого прибутку — податок 32%.

Лінійний податок

Або інакше — єдиний податок. Суть у тому, що ставка усього одна — 19%, якою і оподатковується база. Однак цей тип оподаткування не пропонує спільної сімейної декларації та неоподатковуваної суми. Система являє інтерес для тих, хто отримує високий прибуток, що перевищує 120 тисяч злотих на рік.

Податкова карта

Індивідуальна податкова карта — це інноваційна система оподаткування, націлена на індивідуальні потреби підприємців. У рамках цієї системи, згідно з попередніми угодами з місцевими податковими органами, підприємець може отримати можливість сплачувати фіксовану авансову ставку податку, звільняючись від необхідності ведення складної звітності про доходи та витрати.

Головною особливістю індивідуальної податкової карти є її адаптивність до конкретних умов діяльності кожного підприємця. Підхід оподаткування враховує кілька ключових факторів:

• Вид діяльності,
• Кількість працівників,
• Місцезнаходження

Важливо зазначити, що система індивідуальної податкової карти активно застосовується у випадках, коли вона дійсно приносить економічну вигоду як для підприємця, так і для регіону. У разі відсутності прибутку, сплата податку не скасовується, але підходить до адаптивної структури системи.

Податок на додаткову вартість

ПДВ також відомий як VAT (Value Added Tax), є важливою складовою податкової системи, яку застосовують до суб’єктів господарювання, що займаються реалізацією товарів і послуг, за винятком певних випадків.

Базова ставка ПДВ становить 23% від вартості нетто товару або послуги. Проте в системі існує різноманітність ставок залежно від характеру продажу. Наприклад:

• 0% – застосовується до імпорту необхідних товарів, сприяючи забезпеченню доступності важливих ресурсів.
• 4% – застосовується до пасажирських перевезень, таких як послуги таксі. Ця ставка сприяє підтримці доступних умов для громадської транспортної інфраструктури.
• 5% – застосовується до сільськогосподарських продуктів і продуктів тваринництва. Ця низька ставка сприяє підтримці доступності харчових продуктів.
• 8% – застосовується до будівництва житла. Ця ставка сприяє стимулюванню розвитку житлового будівництва.

Суб’єкти господарювання, зобов’язані сплачувати ПДВ, повинні спеціально зареєструватися в податковій системі як платники ПДВ. Це вимагає подання спеціальної заяви до початку отримання першого прибутку. Однак, якщо діяльність звільнена від сплати цього податку, реєстрація як платника ПДВ не потрібна.

Звільнення від ПДВ

У Польщі, система звільнення від сплати податку на додану вартість для індивідуальних підприємців чітко встановлена законодавством. Ці звільнення застосовуються до певних видів діяльності та становлять важливу частину податкової політики країни.

Види діяльності, звільнені від ПДВ:

• Управління пенсійними програмами, інвестиціями та страхування.
• Виробництво медичного обладнання.
• Діяльність лікарів, стоматологів, акушерів і медсестер.
• Надання соціальної допомоги.
• Діяльність у системі освіти.
• Постачання сільськогосподарської продукції.
• Діяльність на нерозвинених територіях.

Цей список характеризується окремими нюансами в кожній з його складових. Конкретний перелік видів діяльності, звільнених від ПДВ, встановлюється Постановою Міністерства Фінансів Польщі.

Другим поширеним випадком звільнення від сплати ПДВ є застосування ліміту звільнення від ПДВ – це мінімальна річна сума обороту від реалізації товарів і послуг, за якої ПДВ не стягується.

Розрахунок цього ліміту проводиться на основі звітного року. Якщо підприємство розпочало свою діяльність не з початку року, то ліміт розраховується пропорційно числу днів роботи: 200 000/365, помножене на кількість днів з моменту реєстрації у звітному році.

Таким чином, система звільнення від ПДВ у Польщі надає певним видам діяльності виключення від сплати податку, сприяючи стимулюванню певних секторів економіки та полегшуючи податковий тягар для певних підприємців.

Хто не може бути звільнений від сплати ПДВ?

Існує низка випадків, коли звільнення від сплати ПДВ не може бути застосовано, навіть якщо виконано певні умови, передбачені законодавством. Важливо знати, що ці обмеження поширюються на певні види угод і послуг, щоб забезпечити справедливість і точність оподаткування.

Ось деякі з основних випадків, коли звільнення від сплати ПДВ не застосовується:

• Продажі виробів з дорогоцінних металів або з їх використанням, а також ювелірних послуг, підпадають під це обмеження.
• Підакцизні товари, за винятком тютюну, електроенергії та деяких видів вживаного автотранспорту.
• Земельні ділянки, призначені для будівництва.
• Новий автотранспорт також підлягає обов’язковому оподаткуванню ПДВ при його продажу.
• Будинки, включно з усіма видами нерухомості.
• Запчастини для транспортних засобів і мотоциклів.
• Юридичні послуги, пов’язані з наданням правової допомоги.
• Послуги консалтингу.
• Фінансові послуги, включаючи кредитування та інші аналогічні операції.

Специфічні податки

У цьому розділі ми розглянемо специфічні податки, які ми називаємо так через особливі умови їх застосування. Незважаючи на назву, ці податки не є незвичайними або екстраординарними, і аналоги таких податків застосовуються в більшості країн світу. Однак вони використовуються в певних контекстах і враховуються для аналізу можливих витрат.

Податки у Польщі на громадсько-правові дії

Це фіксований податок, яким оподатковуються деякі типи громадсько-правових угод. Розмір ставки залежить від типу згоди. У більшості випадків це — 1-2% від суми контракту.

Оподатковуються наступні угоди:

• Купівля та продаж речей.
• Кредитний договір.
• Договір дарування.
• Договір пожиттєвого утримання.
• Розділ спадку.
• Іпотека
• Договір створення товариства.

Податок на нерухомість

Оподатковуються будинки, споруди та земля. Розмір встановлює муніципалітет. Податок у Польщі для індивідуального підприємця стягується тільки якщо така нерухомість повністю або частково призначена для підприємницької діяльності.

Однак визначає факт оподаткування конкретного об’єкта для діяльності Jednoosobowa działalność gospodarcza муніципалітет.

Податок на транспортний засіб

Це місцевий податок, яким оподатковується власник вантажівок, причепів та напівпричепів, а також тягачів та автобусів. Розмір податку встановлює муніципалітет.

Податок за навколишнє середовище

Цей внесок встановлюється щорічно рішенням маршала воєводства і, отже, може відрізнятися в різних адміністративних регіонах. Плата стягується з підприємців, якщо їхня діяльність пов’язана з певними впливами на довкілля. Метою цієї оплати є компенсація за вплив на екологію та підтримання балансу в питаннях довкілля.

Плата стягується у випадках, коли в рамках підприємницької діяльності:

• Використовується повітря або вода, наприклад, у процесах виробництва або інших операціях.
• Відбувається викид пилу або газів, які можуть чинити негативний вплив на атмосферу.
• Утворюються відходи або їхнє зберігання, включно з такими видами як утилізація та зберігання відходів.
• Вирощуються сільськогосподарські культури, включаючи овочі та плодові культури.
• Проводиться утримання та розведення тварин.
• Здійснюється діяльність з вилову риби.
• Відбувається лісове господарство, включно з рубанням дерев та управлінням лісовими ресурсами.

Соціальний платіж ZUS

Розглянемо соціальні внески в системі ZUS, які являють собою неминучі витрати для підприємців і функціонують як самостійна структура розрахунків. Ці внески, включно з їхніми базами та розмірами, визначаються згідно зі специфічними методиками.

Хоча ми не будемо детально описувати механізми соціальних виплат у цьому матеріалі, оскільки весь детальний опис міститься у статті “Що таке ЗУС” у розділі “Внески – хто і скільки платить”, усе ж таки для оцінки обсягу витрат важливо заздалегідь ознайомитися з цією інформацією.

Нагадаємо кілька ключових моментів:

1. У разі індивідуального підприємця, який не має найнятих співробітників, оплата ЗУС здійснюється тільки за себе. У разі наявності штату співробітників, підприємець також оплачує внески за них.
2. У зазначеному ресурсі наведено приклади витрат, які покладаються на найнятих працівників, і те, що оплачує за них роботодавець у системі ЗУС. Для самозайнятих осіб ситуація обмежується сплатою внесків на основі цієї суми (див. розділ “Скільки платять підприємці” у посиланні вище).
3. Однак деякі складові внесків, такі як покриття медичних витрат, залежать від обраної системи оподаткування:

• За стандартної ставки – 9% від доходу або 9% від мінімальної зарплати, якщо дохід нижчий за мінімальну зарплату.
• За фіксованої ставки в 19% – 4,5% від доходу.
• При паушальній ставці – 9% від фіксованої ставки, встановленої державою (наприклад, у 2022 році це сума від 380 до 950 злотих, залежно від доходу).
• У разі використання податкової картки – 9% від мінімальної заробітної плати.

При виборі оптимальної системи оподаткування з податку на доходи фізичних осіб, ці параметри є важливими факторами для врахування.