Як платити податки з доходів, отриманих від оренди квартири в Польщі?

Система оплати податків з доходу від приватної оренди серйозно змінилася в Польщі. На думку багатьох, вона стала значно простішою, однак через відбулися коригування часто викликає плутанину. Хто, як і який податок повинен платити з доходів, отриманих від оренди приватної нерухомості, читайте в даному матеріалі «bezviz.info».

Зміст:

• Який податок платять з приватної нерухомості?
• Як платять у Польщі податок з оренди?
• Чи потрібно реєструвати бізнес при здачі квартири в оренду?
• Що є приватною орендою?
• Податкова декларація PIT-28 при оренді квартири
• Які податкові пільги можуть бути враховані при подачі PIT-28 за оренду?

Який податок платять з приватної нерухомості?

Перш за все, тут і надалі, говорячи про «квартиру» будемо розуміти будь-який об'єкт приватної нерухомості, не пов'язаний з підприємницькою діяльністю, тобто, наприклад, і приватний будинок, і квартиру, і гараж, тощо, включаючи їх частини.

Відповідно до норм ust.1a, art.6 Ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Закону РП про єдину ставку подоходного податку на певні доходи, отримані фізичними особами), з доходів, отриманих від договорів найму, піднайму, оренди, суборенди та інших договорів аналогічного характеру (включаючи оренду та суборенду спеціальних ділянок сільськогосподарського виробництва та фермерського господарства або його складових частин для несільськогосподарських цілей або для ведення спеціальних ділянок сільськогосподарського виробництва), за винятком активів, пов'язаних з підприємницькою діяльністю, платиться т.н. паушальний податок (ryczałt).

Розмір податку визначений lit.a, pkt.4, ust.1, art.12 вищезгаданого закону, і становить:

• 8,5% з доходів до 100000 злотих, і
• 12,5% з доходів, що перевищують 100000 злотих.

При цьому, якщо власність, що здається в оренду, спільно належить подружжю, то ліміт у 100000 злотих поширюється на кожного з них, а при подачі спільної декларації, цей ліміт становитиме 200000 злотих (тобто податок у розмірі 12,5% буде розраховуватися на дохід, що перевищує 200000 злотих).

Питання ліміту доходу при спільній декларації раніше викликало сумніви, але було чітко роз'яснено польським Мінфіном у спеціальному повідомленні.

Як платять у Польщі податок з оренди?

Ще раз нагадаємо, що платити податок повинні не тільки власники, що здають свою нерухомість в оренду, але і в випадках суборенди, якщо вона приносить дохід. Податок з доходу від приватної оренди розраховується і виплачується, як правило, щомісячно до 20 числа місяця, наступного за звітним. За грудень — до кінця січня наступного року.

Платники податків, доходи яких у році, що передував звітному, не перевищили суму, еквівалентну 200000 євро (!), можуть виплачувати одноразову суму щоквартально. У такому випадку виплата здійснюється до 20 числа місяця, наступного за закінченням звітного кварталу, а за останній квартал податкового року — до 20 січня наступного податкового року.

При виплаті ryczałt з доходів від приватної оренди, в назві платежу повинно бути вказано «PPE».

Чи потрібно реєструвати бізнес при здачі квартири в оренду?

Реєстрація підприємницької діяльності для приватної оренди не є обов'язковою. Однак це не звільняє від обов'язку платити податки і подавати відповідну податкову декларацію за результатами року.

Тут і прихована головна складність і причина головних плутанин. Нерухомість, що здається в оренду, не повинна бути пов'язана з підприємницькою діяльністю. Тобто не кожен випадок підходить під поняття приватної оренди. З цим розберемося окремо.

Що є приватною орендою?

Протягом багатьох років велися суперечки про те, коли дохід від нерухомості, що здається в оренду, може обкладатися пільговим одноразовим податком. Наразі існує єдина практика Вищого адміністративного суду Польщі (NSA z 24 maja 2021 r. – sygn. II FPS 1/21):

Наприклад, якщо платник податків використовує свою приватну квартиру для цілей своєї підприємницької діяльності, дохід від здачі в оренду цієї квартири обкладається податком як інші доходи від його бізнесу. Але якщо платник податків цього не робить, квартира залишиться його приватною власністю (не пов'язаною з підприємницькою діяльністю) і дохід від здачі цієї квартири в оренду обкладається податком за одноразовими ставками, застосовними до приватної оренди.

Податкова декларація PIT-28 при оренді квартири

Оскільки при приватній оренді існує тільки один тип оподаткування – паушальний податок (ryczałt), то і звітність подається відповідна – податкова декларація PIT-28.

Подати PIT-28 платник податків зобов'язаний у період з 15 лютого до кінця квітня року, наступного за звітним.

Зверніть увагу, що цей тип платників податків відноситься до тих, хто може використовувати автоматично заповнену декларацію PIT-28, доступну в системі Twoj e-PIT для підприємців. Готовий документ повинен бути доступний з 15 лютого. Підготовлюється така декларація на підставі даних, якими володіє податкова інспекція.

Для наочності покажемо, як виглядає бланк декларації, але варто пам’ятати, що форма може змінюватися і повинна відповідати чинній в звітному році, а при використанні Twoj e-PIT 📄 актуальний бланк буде надано автоматично.

Які податкові пільги можуть бути враховані при подачі PIT-28 за оренду?

Крім можливості подавати спільну декларацію подружжя, дохід, що обкладається паушальним податком, може враховувати наступні податкові пільги і відрахування:

• пільга на реабілітацію;
• пільга на термомодернізацію;
• знижка на інтернет;
• пільга IKZE (витрати на утримання персонального пенсійного рахунку IKZE);
• відрахування пожертвувань.

При цьому дохід, що обкладається ryczałt, не може бути об'єднаний з доходом, що обкладається подоходним податком на загальних умовах (податкова шкала – według skali podatkowej PIT).

Підсумуємо. Тим, хто підпадає під поняття najem prywatny (приватної оренди), не потрібно реєструвати бізнес і можна отримувати дохід від оренди без цього. Однак вони повинні своєчасно і точно розраховувати та сплачувати податки за фіксованою ставкою (ryczałt), а також подавати щорічну декларацію PIT-28.