Розрахунок і подача спільної декларації PIT у Польщі для подружжя та батьків-одинаків

Немаловажне і таке, що цікавить багатьох читачів, податкове питання в рамках введення Польського ладу — це спільна декларація PIT для сімей. Що змінилося, хто і за яких умов може подавати, у чому вигода такої декларації.

У даному матеріалі будуть консолідовані норми, що діють на даний момент, а також розглянуто ще одне важливе для багатьох питання про зміни податкового вирахування для батьків-одинаків, оскільки ці теми фактично випливають одна з іншої.

Зміст:

• Що таке спільна декларація PIT?
• Спільний PIT з подружжям
• Хто не може подати спільну декларацію
• Коли спільний PIT буде вигідним?
• Податкові пільги для батька з дитиною
• Хто є батьком-одинаком?
• При яких доходах може бути отримана пільга для батьків-одинаків?
• Спільна декларація PIT з дитиною
• Хто не може подавати спільну декларацію з дитиною?
• Як скористатися податковими пільгами?
• Як подати спільні податкові декларації (Wspólnie z małżonkiem та Dla osob samotnie wychowujacyh dzieci)?

Що таке спільна декларація PIT?

Незважаючи на досить громіздке формулювання, процедура досить проста і зрозуміла. Яскравий приклад – сім'я, де дружина не працює, або отримує невисокий дохід, або має право на серйозні вирахування.

Основні етапи процедури наступні:

1. З доходів кожного з подружжя віднімаються всі належні вирахування і пільги (наприклад, через неподану PIT-2, Ульга для середнього класу, вирахування за умовами злецення, профспілкові тощо).
2. Залишені оподатковувані бази сумуються.
3. Сума ділиться на два.
4. На отриманий результат нараховується податок.
5. Отримане значення множиться на два – це сума податку, яку повинна заплатити сім'я за даною декларацією.

Чи завжди таке оподаткування вигідне? Ні! Кожен випадок необхідно прораховувати заздалегідь.

Спільний PIT з подружжям

Почнемо з умов, за яких подружжя має право скористатися wspólne rozliczenie PIT (wspólnie z małżonkiem), коротко вказуючи на основні положення. Подати спільну декларацію можуть подружжя, що відповідають наступним умовам (повинні виконуватися всі):

• Є податковими резидентами Польщі.
• Залишалися подружжям до кінця податкового року, включаючи (це зміна «Польського ладу») тих, хто вступив у шлюб у даному податковому році. Раніше вимагалося, щоб люди перебували у шлюбі повний рік (виняток, який діє і зараз – смерть одного з подружжя).
• Не відбулося розподілу спільного майна в даному податковому році. Як правило, це пов'язано з розлученням, однак у законі вказано саме на розподіл спільного майна, отже застосовується і в інших випадках.
• Декларація подана своєчасно.
• Оподаткування кожного з подружжя відбувається на загальних принципах, а доходи отримані від несільськогосподарської діяльності.

По системах оподаткування ми ще поговоримо далі, але потрібно зазначити ще одну новинку – спільний ПІТ можуть подати і подружжя, якщо вели (або вів хтось один з них) бізнес за системою фіксованого податку, але на звітний рік діяльність фірми була призупинена.

Зверніть увагу на пункт про польське податкове резидентство. З одного боку, все зрозуміло – платник податків повинен мати інтереси в РП не менше 183 днів у звітному році. Але є і інша сторона – при виконанні першої умови, доходи, отримані в інших країнах, не враховуються (за наявності відповідних міждержавних угод).

Наприклад, 8 місяців людина працювала в Польщі, а ще 2-3 місяці у Великобританії. Між РП і Великобританією існує угода про уникнення подвійного оподаткування – доходи, отримані за кордоном, у польській декларації не враховуються.

Хто не може подати спільну декларацію

Не доступний спільний PIT подружжям, які не відповідають вищезазначеним умовам, а також:

• Уклали договір про роздільне володіння майном, в т.ч. до весілля.
• Тим, хто веде несільськогосподарську підприємницьку діяльність за фіксованою ставкою податку, в т.ч. податковою картою (виняток – приватна оренда).

Є і більш специфічні ситуації, пов'язані з діяльністю, регульованою на підставі ustawy o podatku tonażowym і/або ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

Коли спільний PIT буде вигідним?

Як вже говорилося, в кожному окремому випадку доцільність застосування wspólne rozliczenie PIT необхідно детально прораховувати. Однак є два випадки, коли спільний ПІТ точно вигідний:

• Якщо другий з подружжя не заробляє нічого.
• Якщо один з подружжя заробляє небагато, а у другого, навпаки, дохід перевищує перше порогове значення для нарахування доходів.

Нагадаємо, що працюючим іноземцям декларації ПІТ-11 формують роботодавці. Далі автоматично створюється PIT-37, і співробітнику залишається тільки перевірити її в системі e-PIT, і за необхідності внести корективи. Детальніше про заповнення декларацій ми ще будемо говорити далі, тут же нагадаємо, що в тій же програмі Twoj e-PIT існують інструменти (калькулятори) попереднього розрахунку доцільності використання спільної декларації.

Податкові пільги для батька з дитиною

Почнемо зі складнощів. Справа в тому, що в 2022 році на деякий час даний спосіб подачі спільної декларації скасовувався – він був замінений на податковий відрахунок (1500 злотих). Однак пізніше ситуація знову розвернулася на 180 градусів, і можливість спільної декларації батька-одинака з дитиною була повністю повернена.

Хто є батьком-одинаком?

Ці параметри спільні для обох випадків, тому винесемо їх в окремий розділ. Під батьком-одинаком, який може розраховувати на податкові пільги, за законом розуміється:

• Незаміжній/неодружений батько.
• Вдова/вдівець.
• Розлучений батько.
• Той, хто перебуває у шлюбі, але з подружжям, позбавленим батьківських прав щодо зазначеної дитини, або позбавлений волі у вигляді покарання.
• Законний опікун, який належить до однієї з перерахованих категорій.

Діє і зворотне – якщо батьки не одружені, але проживають разом і разом піклуються про дитину, то подати на дані податкові преференції не можна.

При яких доходах може бути отримана пільга для батьків-одинаків?

Цей параметр також спільний. Більше того, перелік доходів той самий, що і у випадку спільної декларації подружжя. Ми не будемо повторюватися – бажаючі можуть подивитися типи можливих доходів вище.

Спільна декларація PIT з дитиною

Зразу з головного – хто може розраховувати на подачу спільної декларації з дитиною. Це можуть зробити батьки-одинаки, які відповідають хоча б одній з наступних умов:

• Наявність неповнолітніх дітей. Але якщо дитина вступить у шлюб до 18 років, можливість анулюється.
• Мають дитину, яка отримує соціальну пенсію незалежно від віку.
• Дитині ще немає 25 років, але вона продовжує навчання і не має власного доходу вище 3089 злотих (виплати через втрату годувальника в цій сумі не враховуються).

Подавати декларацію можуть як наймані працівники, так і підприємці, які отримують дохід за звичайною системою (не за фіксованим методом).

Хто не може подавати спільну декларацію з дитиною?

Навіть якщо інші умови відповідають, є додаткові обмеження на подачу спільної декларації. Закон про подоходний податок вводить заборону на використання цієї можливості, якщо дитина отримала хоча б один з наступних типів доходу:

• доходи від грошового капіталу (включаючи платний продаж цінних паперів, акцій або похідних фінансових інструментів);
• дохід, звільнений від оподаткування від трудових відносин, стажування випускника або стажування студента;
• доходи, звільнені від податку відповідно до пільги для молоді та допомоги по поверненню — у загальній сумі, що перевищує в 12 разів розмір соціальної пенсії (наразі 16061,28 злотих).

Також не вдасться скористатися спільною декларацією, якщо дитина має свій дохід, який підлягає оподаткуванню за податковою шкалою.

Що стосується батька, то неможливо буде подати декларацію спільно з дитиною, якщо його (батька-одинака) дохід оподатковується наступними способами:

• єдина ставка податку в розмірі 19% – так званий єдиний податок (розрахунок по PIT-37L);
• єдина ставка подоходного податку, за винятком доходів від приватної здачі в оренду (розрахунок по PIT-28);
• єдина ставка подоходного податку з доходів духовенства (PIT-19A);
• тоннажний податок;
• фіксована ставка податку на вартість реалізованої продукції відповідно до положень Закону про активізацію суднобудівної промисловості та суміжних галузей.

Ще раз підкреслимо – при виконанні хоч однієї з перелічених умов, подати спільну декларацію з дитиною буде неможливо.

Як скористатися податковими пільгами?

Практична сторона питання також представляє собою два різних способи, однак тут розподіл піде вже за іншими критеріями.

Як подати спільні податкові декларації (Wspólnie z małżonkiem та Dla osob samotnie wychowujacyh dzieci)?

За цим методом подаються декларації PIT-36 і PIT-37 і для подружжя, і для батьків-одинаків та дітей (з 2024 року за доходи 2023 року).

Декларація подається звичайним способом, детально описаним у цьому матеріалі. Істотною різницею є вибір способу подачі. Замість «індивідуального», необхідно вказати:

• Wspólnie z małżonkiem – при спільній подачі подружжя.
• Wspólnie ze zmarłym małżonkiem – при спільній подачі подружжя, один з яких помер у звітному році.
• Dla osob samotnie wychowujacyh dzieci – при подачі декларації батьком-одинаком спільно з дитиною.

У випадку з дитиною подає батько. При сімейній декларації – один з подружжя.

Зверніть увагу, що подає один з подружжя, а не обоє одночасно. При цьому не варто подавати дану декларацію без узгодження з другим з подружжя – це буде вважатися порушенням, що передбачає кримінальне покарання.

На завершення традиційно ще кілька важливих питань і відповідей, пов'язаних з розглянутою темою.

Висновок

І без того досить складні ситуації з спільними деклараціями, через часті зміни ще більше заплуталися. Не виключено, що це не останні коригування, і попереду очікують нові труднощі. Але, по-перше, ми обов'язково розповімо читачам про них, і пояснимо, як вийти з положення. А, по-друге, нерозв'язних питань не існує. Головне – отримати результат.