Хто такий податковий резидент Польщі і як отримати сертифікат?

Один з найскладніших питань проживання в будь-якій країні світу – оподаткування. Саме він викликає найбільшу плутанину у непідготовлених іноземців, і порушення податкових норм, за законодавством будь-якої держави, є одним із серйозних злочинів. Одне з найкаверзніших питань оподаткування в Польщі – визначення податкового резидентства. Хто є резидентом? Коли іноземець переходить у податкове резидентство РП?

Зміст:

• Податкове резидентство українських біженців
• Що таке податкове резидентство в Польщі? Хто такий податковий резидент?
• Як розраховуються податки в Польщі?
• Як стати податковим резидентом Польщі?
• Перебування в Польщі більше 183 днів
• Центр життєвих інтересів
• Подвійне оподаткування
• Як довести податкове резидентство Польщі?
• Що таке Сертифікат резидента Польщі і що дає?
• Як отримати сертифікат податкового резидента в офісі?
• Як отримати сертифікат резидента в Польщі онлайн?
• Термін дії довідки резидента Польщі

Податкове резидентство українських біженців

Одразу пояснимо, що далі будуть позначені параметри rezydent podatkowy для всіх іноземців у звичайних ситуаціях. Однак іноді виникають обставини, коли тій чи іншій групі осіб призначають особливі тимчасові правила. Так сталося і з українськими біженцями, масово в’їхавшими в РП через військові дії. У визначенні їх резидентства існують деякі винятки, про які докладно розказано в цій статті. Далі до теми особливих норм для осіб з тимчасовим захистом в даному матеріалі повертатися не будемо.

Що таке податкове резидентство в Польщі? Хто такий податковий резидент?

Наявність польського податкового резидентства не виключає податкових обов’язків перед іншими країнами, якщо такі законодавчі норми цих держав, включаючи міждержавні угоди на тему подвійного оподаткування.

Як розраховуються податки в Польщі?

Важливо розуміти, податкові обов’язки перед РП виникають і у особи (тут і далі під «особою» розуміється, як фізична, так і юридична особа), яка не є резидентом, у частині того доходу, який вона отримала в Польщі.

• У випадку податкових резидентів існує необмежений податковий обов’язок, тобто необхідність розрахунку всіх доходів у Польщі (незалежно від того, зароблені вони за кордоном чи ні).
• З іншого боку, фізичні особи, які не мають податкового резидентства в Польщі, несуть обмежені податкові обов’язки. Це означає, що вони повинні платити податок тільки з доходу, отриманого в Польщі.

Звідси випливає:

Іншими словами, наявність податкового резидентства вимагає сплати податків з усіх доходів конкретної особи (отриманих у будь-якій країні світу), а відсутність цього статусу (нерезидент) – тільки з тих, що отримані в Польщі.

Як стати податковим резидентом Польщі?

За польським законодавством є два основних параметри, що характеризують податкового резидента:

1. Особа знаходиться в Польщі більше 183 днів протягом податкового року.
2. Центр життєвих інтересів такої особи знаходиться в РП.

Крім цього, існує можливість добровільного оголошення себе резидентом, але до цього питання ми повернемося далі більш детально.

Далі детально розберемо кожну з зазначених умов.

Перебування в Польщі більше 183 днів

Перша умова – знаходження в країні більше 183 днів – на перший погляд здається очевидною. Однак тут є свої дуже важливі нюанси. У багатьох випадках виникають складнощі з перевіркою факту знаходження особи на території Польщі, що особливо актуально при переміщенні її через внутрішні кордони Євросоюзу / Шенгенської зони, де відсутній прикордонний контроль.

Як правило, питання вирішується декларуванням самої особи про місце її знаходження. При цьому, у разі необхідності, інформація може бути перевірена (наприклад, за трудовими договорами інших країн, інформацією про оподаткування за межами РП тощо), а завідомо неправдива інформація, надана в податкові органи, може призвести до кримінальної відповідальності (до 8 років позбавлення волі).

Наступне питання: включаються в 183 дні тільки повні доби чи й ті, протягом яких особа провела в Польщі всього кілька годин (наприклад, день в'їзду в країну або виїзду за кордон)? Згідно з позицією, прийнятою податковими органами, зараховується кожен (навіть неповний) день фізичної присутності в Польщі. Виняток становить транзит, якщо, наприклад, людина приземлилася в польському аеропорту під час подорожі, таке короткострокове перебування зараховуватися не буде.

Також важливо, що це не обов'язково повинні бути послідовні 183 дні, тобто людина може приїхати до Польщі на кілька тижнів, а потім виїхати, знову приїхати – всі дні перебування в РП будуть враховуватися в «резидентських» 183 днях. Звідси:

Центр життєвих інтересів

Друга умова – центр життєвих інтересів. Як слід розуміти цей термін? Центр особистих інтересів означає, крім іншого, що:

• сім'я розглянутої особи проживає в Польщі;
• особа є соціально та / або політично активною (наприклад, є членом певної організації);
• має в Польщі економічні інтереси (наприклад, під «центром економічних інтересів» розуміється наявність інвестицій, майна, своєї компанії, її філії або кредиту в РП).

Наприклад, податковим резидентом Польщі може бути громадянин Чехії, який відкрив зареєстрований офіс своєї фірми в Польщі.

Подвійне оподаткування

Бувають ситуації, коли виникає випадок подвійного оподаткування доходу. Такий ризик існує, якщо:

• виплачується польська пенсія, але людина живе в іншій країні ЄС (або навпаки – вона залишається в Польщі, але має, наприклад, німецьку пенсію);
• особу направили на роботу за кордон на короткий період часу;
• людина є транскордонним працівником;
• розглядувана особа живе за кордоном і шукає там роботу, а допомогу по безробіттю отримує в Польщі.

У вищеперелічених ситуаціях людина може підпадати під дію податкового законодавства за місцем фактичного проживання, залишаючись польським податковим резидентом. Однак є винятки, оскільки в більшості країн діють угоди про подвійне оподаткування.

На жаль, умови таких угод, та й саме їх наявність – величини непостійні, і потрібно обов'язково уточнювати деталі чинних норм.

Як довести податкове резидентство Польщі?

Навіть якщо людина не відповідає умовам податкового резидентства Польщі, але бажає таким резидентом стати, вона має право підтвердити переміщення на територію РП центру особистих або економічних інтересів (центру життєвих інтересів) поданням спеціальної заяви.

Заява подається платнику податків, тобто особі, яка безпосередньо зайнята розрахунком і виплатою податків. Для найманих працівників – і тих, хто працює за умовами про працю, і тих, хто співпрацює за цивільно-правовими контрактами – платником є роботодавець. Підприємці подають заяву безпосередньо в податкові органи.

Право на подання заяви іноземець має з першого дня перебування в країні. З цієї ж дати він буде вважатися податковим резидентом Польщі. Платник податків не зобов'язаний перевіряти вірність наданих іноземцем даних, якщо наявна в його розпорядженні інформація не вказує на інше.

Що таке Сертифікат резидента Польщі і що дає?

Найманим працівникам такий документ потрібен не так часто, оскільки за договором, що діє в Польщі, з працівника будуть братися податки в РП за весь отриманий дохід, незалежно від його статусу.

Не дуже часто документ потрібен і підприємцям, якщо вони отримують доходи тільки в Польщі. Однак якщо кошти заробляються в кількох країнах, цей документ може бути дуже актуальним, оскільки саме він допоможе уникнути подвійного оподаткування (якщо це передбачено міждержавною угодою).

Як отримати сертифікат податкового резидента в офісі?

Ще раз повторимо, якщо сертифікат резидента в Польщі потрібен найманому працівнику, він звертається із заявою до роботодавця. Далі від нього нічого не залежить – залишається тільки чекати результату. Відповідно, зазначена нижче процедура буде актуальна тільки для підприємців.

Для особистого подання заяви необхідно виконати наступні кроки:

1. Заповніть заяву за формою CFR-1. Взяти заяву можна безпосередньо в податковому органі або завантажити за посиланням: wniosek-zas-cfr

   Відкрити в окремій вкладці

   Зверніть увагу, бланк можна заповнити в електронній формі, після чого роздрукувати і підписати.

2. Звернення до Ужонд Скарбовий. Офіс обирається за місцем знаходження підприємця. Попередня реєстрація не потрібна. Звернутися можна особисто або через представника, якому знадобиться довіреність (підійде генеральна або спеціальна за формою PPS-1).
3. Оплата за довідку податкового резидентства. Подання через електронну податкову безкоштовне. Особисто або через ePUAP обійдеться в 17 злотих. При поданні через представника, доведеться заплатити ще й за довіреність. Обидві квитанції (за наявності) додаються до загального пакету документів.

Далі, протягом 7 днів повинен надійти відповідь – або аргументована відмова (яку можна оскаржити), або готовий сертифікат.

Як отримати сертифікат резидента в Польщі онлайн?

Існує два способи оформлення документа через інтернет – за допомогою ePUAP і через електронну податкову.

Термін дії довідки резидента Польщі

За діючими нормами законодавства термін дії сертифіката може бути прямо вказаний у самому документі. Якщо таке вказівка відсутня, пред'явити документ можна протягом 12 місяців після видачі. Однак, якщо зазначені дані змінилися, платник податків зобов'язаний проінформувати всі зацікавлені сторони.

Крім цього, в деякі моменти, як це, наприклад, було під час пандемії, термін дії документа міг тимчасово змінюватися. Зокрема, Антиковідні щити (дія яких на момент публікації цього матеріалу ще не закінчена) передбачають продовження сертифіката резидента Польщі до 60 днів після закінчення спеціального режиму, введеного через COVID-19.

Висновок

Податкове резидентство і підтверджуючий його сертифікат резидента Польщі – це досить складні та часто заплутані поняття. Однак вони стосуються далеко не кожного випадку отримання доходу іноземцями.

Для найманих працівників головне зрозуміти, що податки з їхньої роботи в РП в будь-якому випадку повинні сплачуватися в цій країні, а для того щоб вважатися резидентом Польщі необов'язково подавати заяву і отримувати сертифікат резидента Польщі.

Тим же, для кого ці питання актуальні, сподіваємося, дана стаття допомогла роз'яснити необхідні деталі. Якщо нерозуміння ще залишилися, їх можна вказати в коментарях.