Mały ZUS plus для підприємців у Польщі

Витрати на соціальні внески в ZUS – одна з найвідчутніших статей витрат польських підприємців. Особливо якщо йдеться про малі підприємства з невисокими доходами. Саме для такого бізнесу була введена нова система (стартувала в 2020 році), яка дає можливість платити значно менше внесків — Mały ZUS plus. 

Зміст:

• Що таке Mały ZUS plus у Польщі?
• Як розраховуються внески за системою Малий ЗУС Плюс?
• Хто може скористатися системою Mały ZUS plus?
• Хто не може використовувати Малий ЗУС Плюс?
• Як розраховується прибуток за минулий рік?
• Приклад розрахунку
• Калькулятор Mały ZUS plus
• Як перейти на Mały ZUS plus?
• Скільки часу можна використовувати систему Малий ЗУС Плюс?

Що таке Mały ZUS plus у Польщі?

Нагадаємо, що в звичайних умовах бізнесмен платить у ЗУС наступні суми:

Останні два рядки не випадково виділені, оскільки по медичному страхуванню пільг немає – його треба виплачувати повністю, а страхування по хворобі для підприємців добровільне.

Тепер головне – зазначені відсотки обчислюються від певної розрахункової бази, прямо пов'язаної з отриманим доходом / прибутком. Mały ZUS plus дозволяє скоротити цю розрахункову базу.

Як розраховуються внески за системою Малий ЗУС Плюс?

Структуру розрахунку в спрощеному вигляді можна представити так:

1. Перевірка підприємця на відповідність умовам Mały ZUS plus (до цього питання повернемося нижче).
2. Визначення середньомісячного доходу: річний прибуток за минулий рік ділиться на кількість днів у році, якщо підприємець здійснював діяльність повний рік, або на число днів такої діяльності, якщо був зареєстрований не з початку року, і множиться на 30.
3. Округлення результату до найближчого злотого (0,5 або більше до 1, менше 0,5 – нуль).
4. Далі середньомісячний дохід ділять на два (обчислюють 50% від нього) – це і буде розрахункова база для Mały ZUS plus.
5. Перевірка отриманого результату – він не повинен бути більше 30% від мінімальної зарплати, але менше 60% від прогнозованої середньої зарплати.

Останній пункт – це одна з обов'язкових умов застосування Малого ЗУСа. При цьому, якщо середньомісячний дохід виявиться менше 30% від мінімальної оплати праці, використовувати Mały ZUS plus не можна, але є свої пільги. При перевищенні 60% від прогнозованої середньої (цей параметр офіційно публікується Головним управлінням статистики – GUS) розраховувати на зниження виплат не можна.

Хто може скористатися системою Mały ZUS plus?

Умови для переходу на систему Малого ЗУСа наступні:

• Бізнес повинен бути офіційно зареєстрований у році, що передує року оформлення пільги, причому діяльність повинна тривати не менше 60 днів і зберігатися на момент подачі заяви.
• Дохід (не прибуток!) за попередній рік не може бути більше 120000 злотих. При діяльності неповний рік – (120000 / кількість днів у році) х кількість днів діяльності.
• Розрахунковий середньомісячний дохід не менше 30% мінімальної з/п і не більше 60% прогнозованої середньої (детальніше див. вище).
• Не використовуються пільги Ulga na start або 24-місячні, які належать молодим підприємствам.
• Минулого року не використовувалося звільнення від ПДВ (VAT), одночасно з податковою картою.
• Діяльність підприємства не повинна бути тією ж, що раніше підприємець виконував як працівник для колишнього роботодавця. Іншими словами, щоб була виключена можливість переведення працівника в статус підприємця, щоб заощадити на внесках.
• Немає зараз і не було минулого року іншої несільськогосподарської діяльності, за якою окремо сплачуються внески в ZUS.

Загалом, не найсуворіші умови. Однак складнощі все ж є, оскільки окремо визначено перелік тих, хто не може скористатися Mały ZUS plus.

Хто не може використовувати Малий ЗУС Плюс?

Крім невиконання хоча б однієї з вищезазначених умов, не зможуть скористатися виплатами за системою Mały ZUS plus і наступні підприємці:

• Партнери повних товариств (spółek jawnych), командитних (komandytowych), партнерських (partnerskich), ТОВ з єдиним власником (jednoosobowych spółek z o.o.).
• Фрилансери (wolne zawody), артисти (artyści), художники (twórcy).

Заборона на пільгу для фрилансерів викликає багато нарікань у бізнес-спільноті (офіційно вважається, що таких підприємців у Польщі понад 350000 осіб), але на даний момент ця норма є чинною. Якщо щось зміниться, ми скоригуємо цей матеріал.

Як розраховується прибуток за минулий рік?

Це дуже важливий аспект. Через різні системи оподаткування поняття прибутку може бути дещо розпливчастим. Тому тип обліку річного прибутку, а значить і розрахованого на його основі середньомісячного доходу і, як наслідок, розрахункової бази і самих платежів в ZUS, зазначений окремо.

Якщо в минулому році:

• у підприємця діяла система оподаткування на загальних принципах (за шкалою або фіксована), то необхідний прибуток розраховується за положенням про податок на доходи фізичних осіб (умовно – дохід мінус витрати);
• використовувалася система податкової карти, але без звільнення від ПДВ (нагадаємо, що при звільненні від ПДВ при податковій карті використовувати Малий ЗУС не можна), то річний прибуток буде розрахований, як весь річний дохід помножений на 0,5, тобто враховується 50% від доходу;
• застосовувалася система у вигляді фіксованого податку з зареєстрованої виручки (w formie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych), розрахунковий прибуток також складе 50% від доходу.

Якщо в минулому році застосовувалися які-небудь податкові відрахування, їх треба буде включити в розрахунковий прибуток.

Приклад розрахунку

Для кращого розуміння вигоди від Maly ZUS, розглянемо простий приклад. Припустимо, що умовний Богдан Іванов займався бізнесом у 2020 році та отримав річний дохід 87600 злотих. При цьому він використовував податкову карту без звільнення від ПДВ. Які платежі він повинен робити у 2021 році за Малим ЗУСом:

1. 87600 менше 120000, значить умова виконана.
2. Розрахунковий прибуток: 87600 х 0,5 = 43800 злотих.
3. Середньомісячний дохід: 43800 злотих / 366 днів (2020ий — високосний) х 30 = 3590 злотих.
4. Розрахункова база: 3590 х 0,5 = 1795 злотих.
5. 30% від «мінімалки» у 2021 році було 840 злотих, а 60% від середньої прогнозованої – 3150,40 злотих.

Відповідно, розрахункова база вписується в необхідні межі, а значить Maly ZUS може бути використаний.

Тепер перейдемо безпосередньо до внесків і порівняємо їх за Малим ЗУС з звичайними платежами (для прикладу будемо вважати, що добровільне страхування по хворобі Богдан виплачує):

Приклад трохи перебільшений, спрощений, за деякими параметрами застарілий, але досить наочний. Економія 611,92 злотих на місяць (1546,93 – 935,02).

Калькулятор Mały ZUS plus

Ті, хто не любить обтяжувати себе складними розрахунками, можуть скористатися готовими калькуляторами. Їх в мережі багато, але рекомендується застосовувати офіційний від ZUS.

Зверніть увагу, що при виборі фіксованої системи оподаткування вводиться тільки параметр «Kwota przychodu», а «Kwota dochodu» розрахується автоматично. При звичайному оподаткуванні треба вводити обидві цифри.

Як перейти на Mały ZUS plus?

Щоб перейти на Малий ЗУС необхідно спочатку відмовитися від діючої системи, а далі подати заявку на нову. В цілому перехід здійснюється нескладно, шляхом виконання наступних кроків в адресу місцевого відділення ZUS:

1. Повідомте про відмову від діючої системи, подавши в ЗУС форму 📄 ZUS ZWUA. Вкажіть коди страхування 05 70 (в звичайних умовах) або 05 72 (якщо переходите з пільгових систем).
2. Подайте заяву про перехід на Maly ZUS. Для цього заповніть форму 📄 ZUS ZUA, якщо маєте тільки медичне страхування, або форму 📄 ZUS ZZA в інших випадках (дивитися зразок заповнення). У останньому випадку вкажіть коди страхування, що починаються з 05 90 або 05 92, якщо маєте пенсію по інвалідності.

Документи подаються протягом 7 днів з моменту появи підстав для застосування Малого ЗУС. В цілому це все. Залишається дочекатися підтвердження переведення на систему.

Скільки часу можна використовувати систему Малий ЗУС Плюс?

Почати застосовувати систему можна в будь-який момент, як тільки з'являться підстави. Але не більше ніж 48 місяців в сумі протягом наступних 72 місяців.

Терміни в 48 місяців за 72 наступних місяці були встановлені з 1 серпня 2023 року поправками до відповідного законодавства (до цього було 36 і 60 місяців відповідно). Ті, хто використав попередній ліміт Малого ZUS plus до прийняття поправок, можуть подати заяву на додаткові місяці.

Подання заяви для використання Малого ЗУС Плюс здійснюється до 31 січня. При цьому, якщо в наступному році підстави для Малого ЗУСа ще зберігаються і є бажання його використовувати, подавати нову заяву не потрібно — Maly ZUS буде застосовуватися автоматично.

Оподаткування і системи соціальних виплат – це завжди непросто, але коли йдеться про власну вигоду, є сенс розібратися у всіх деталях. Якщо у вас невеликий бізнес в Польщі, що відповідає зазначеним умовам, якщо можливі привілеї нового підприємства вже використані, варто звернути увагу на систему Mały ZUS plus, яка дозволяє економити значні суми.