Хто (не) повинен сплачувати внески до Фонду праці Польщі?

Серед внесків до ZUS, які сплачує за себе кожен підприємець і кожен роботодавець за своїх співробітників, є платежі до Фонду праці (Fundusz Pracy) та Фонду Солідарності. Сумарна величина відрахувань становить 2,45% від брутто доходу. Однак є низка ситуацій, коли платник звільняється від обов'язку вносити цю суму до ZUS.

Зміст:

• Що таке Фонд праці і до чого тут Фонд солідарності?
• Фонд праці та підприємець
• Фонд праці для працівників
• Ще раз про типи договорів

З одного боку, розглянута тема досить проста і детально прописана в законодавстві РП, але з іншого – в ній є один момент, який і плутає іноземців, нещодавно прибулих до Польщі і ще не до кінця розібралися в нюансах місцевого оподаткування і соціальних виплат.

Що таке зарплата брутто і нетто більшість вже знає: брутто – це повні нарахування, зазначені в договорі, а нетто – чисті виплати працівнику «на руки», тобто за вирахуванням прибуткового податку і платежів до ZUS. Соціальні виплати – це окремий перелік необхідних внесків, Фонди праці та солідарності в яких лише одна зі складових.

Невелика складність у тому, що частина внесків до ZUS вираховується з оплати праці брутто, а інша доплачується роботодавцем додатково, зверху, і не впливає на розмір нетто-оплати. Одні внески і з працівника, і з роботодавця однакові – наприклад, до Пенсійного фонду кожен з них платить по 9,76%. Інші виплачує тільки працівник (наприклад, 2,45% за тимчасову непрацездатність – оплату лікарняного). Фонди праці та солідарності відносяться до платежів, які за працівника платить тільки роботодавець.

Виходить, що юридично наявність або відсутність цього платежу не впливає на розмір нетто зарплати. Звільнення від цих виплат лише знімає навантаження з роботодавця, а врахує він це в доходах працівника чи ні – це його добровільне рішення. При цьому тип договору значення практично не має. Однак це питання може бути принциповим для індивідуальних підприємців, оскільки вони все і повністю платять за себе самі, а також відповідають за виплати своїх працівників (при їх наявності).

Що таке Фонд праці і до чого тут Фонд солідарності?

Фонд фінансується за рахунок внесків підприємців і роботодавців. Наразі розмір внеску становить 1% від бази соціального страхування, однак зазвичай враховується сума у розмірі 2,45% – це сума відрахувань до Фонду праці та до Фонду солідарності, які спільно вказуються в одному полі розрахункової декларації.

Чому два фонди враховуються разом? Тому що правила їх обліку (як нарахування, так і звільнення від них) однакові. Тому частіше і говорять про єдиний платіж у 2,45% (1% у Фонд праці та 1,45% у Фонд солідарності). Так само вони будуть зазначені і в статті далі – кожного разу, коли буде згадуватися Фонд праці, будуть матися на увазі сумарні виплати у 2,45%.

Фонд праці та підприємець

Фізична особа, яка здійснює підприємницьку діяльність, для ZUS є одночасно застрахованою особою та платником внесків за працівників (якщо вони у нього є). Тому питання про сплату внесків слід розглядати з двох сторін. Підприємець звільняється від сплати внесків у Фонд праці за себе, якщо:

• Має право на пільгові внески на соціальне страхування (ZUS) — у цьому випадку базою для відрахувань є 30% від брутто мінімальної заробітної плати — тобто менше мінімальної оплати праці.
• Якщо підприємцю виповнилося 60 років для чоловіків або 55 років для жінок.

У цих двох випадках підприємець не повинен платити внески у Фонд праці за себе як застраховану особу. Однак на працівників поширюються наступні правила.

Фонд праці для працівників

Роботодавець, як платник соціальних відрахувань за працівників, також зобов'язаний сплачувати внески у Фонд праці за них. Перший аргумент, що визначає необхідність сплати внесків за працівника, полягає в тому, чи отримує працівник винагороду в розмірі мінімальної заробітної плати. Якщо заробітна плата нижча за мінімум, то у Фонд праці за неї не доплачують.

У ситуації, коли працівнику гарантована мінімальна зарплата на місяць, але підлягаюча виплаті (фактична) заробітна плата нижча за мінімальну, наприклад, через хворобу або вихід на роботу протягом звітного місяця, внесок у Фонд праці повинен виплачуватися.

Не потрібно платити у Фонд праці за працівника за наступних умов:

• за духовенство;
• за отримуючих постійні допомоги на підставі положень про соціальну допомогу;
• за отримуючих сімейні допомоги наступних видів:
  • допомога по догляду;
  • допомога по особливому догляду;
  • надбавка до сімейної допомоги по вихованню дитини самотужки.
• охоплені соціальним страхуванням фермерів;
• непрофесійні солдати на дійсній службі та особи, які проходять замісну військову службу;
• знаходяться у відпустці по догляду за дитиною та отримують допомогу по вагітності та пологах;
• отримують допомогу на навчання після звільнення на підставі положень про сприяння працевлаштуванню та інститутах ринку праці;
• працюють нянями, тобто є особами, які надають роботу на підставі umowy uaktywniająca;
• здійснюють особистий догляд за дитиною, зазначені в 1, art.6а Ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych (Закону про систему соціального страхування РП), у зв'язку з їх охопленням лише пенсійним страхуванням;
• є докторантами за рахунок отриманої докторської стипендії;
• працівники з важким або середнім ступенем інвалідності, найняті:
  • підприємцем Польської асоціації глухих і Польської асоціації сліпих та Асоціації сліпих солдатів РП;
  • товариством допомоги сліпим;
  • Центром догляду за сліпими в Ласки;
  • установами професійної діяльності.
• жінки старше 55 років і чоловіки старше 60 років.

Крім цього, є ситуації, коли працівники звільняються від виплат у Фонд праці на певний період після наступних подій:

• Працівники, які повертаються на роботу з відпустки по вагітності та пологах, відпустки на умовах відпустки по вагітності та пологах або відпустки по догляду за дитиною — внески не сплачуються протягом 36 місяців з першого місяця після повернення з такої відпустки.
• Працівники старше 50 років, які протягом не менше 30 днів до працевлаштування перебували на обліку по безробіттю у повітовій службі зайнятості (PUP) — внески не сплачуються протягом 12 місяців з першого місяця після укладення трудового договору.
• Працівники, залучені до роботи PUP у віці до 30 років — внески не сплачуються протягом 12 місяців з першого місяця після укладення трудового договору.

Детально всі перераховані норми визначені в art.104 Ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Закону про сприяння зайнятості та інститутах ринку праці Польщі).

Ще раз про типи договорів

На завершення розглянемо ще одну важливу особливість виплат у Фонд праці. Роботодавець також звільняється від сплати цих внесків за своїх працівників за умови, що він приймає їх на роботу виключно на підставі цивільно-правових договорів. Тобто якщо жоден працівник не прийнятий на роботу на підставі умови о праце, то всі працівники не зобов'язані платити внески у Фонд праці.