Як у Польщі платити ryczałt раз на три місяці?

Ричалт, паушальний податок, podatek ryczałtowy, а частіше просто ryczałt – це все назви одного і того ж типу оподаткування, який стає все більш популярним серед індивідуальних підприємців, що мають невеликі витрати на ведення бізнесу, зокрема, в IT-галузі. В звичайних умовах сплачувати податок належить кожен місяць, однак за певних умов виплати можна здійснювати один раз на квартал. Хто і як може це зробити?

Зміст:

• Про щомісячні виплати
• Хто може платити ричалт раз на квартал?
• Графік щоквартальних виплат ryczałt
• Як ФОП перейти на щоквартальну виплату податку на доходи за ричалтом?
• Що робити, якщо обрані щоквартальні платежі, а дохід перевищив 200 000 євро?
• Як вказати квартальний ричалт у декларації PIT-28?

Про щомісячні виплати

Виплати раз на місяць можна вважати встановленими за замовчуванням. Вони, для даного типу оподаткування, визначені в ust.1, art.21 Закону про єдиний податок на деякі доходи, отримані фізичними особами:

Тобто сплатити податок необхідно щомісячно до 20 числа місяця, наступного за звітним. Однак в тій же статті вказані і виключення, коли виплати можуть бути щоквартальними. Вони-то нас і цікавлять в контексті розглянутої теми.

Хто може платити ричалт раз на квартал?

Можливість щоквартальних платежів ryczałt встановлені в ust.1a, art.21 зазначеного закону. Згідно з цією нормою, підприємці можуть розрахувати одноразову суму і сплатити її на рахунок податкової інспекції до 20-го числа місяця, наступного за закінченням кварталу, в якому дохід був отриманий.

Згідно з ust.1b, art.21 Закону, щоквартальну одноразову виплату можуть обрати підприємці, які:

• тільки почали займатися бізнесом, але не вели його в попередньому податковому році, або
• вели бізнес в попередньому податковому році, але отримані доходи не перевищили суму, еквівалентну 200 000 євро.

При цьому в art.7 Закону описано, хто (не) вважається таким, що почав вести бізнес у даному році. Зокрема, до них не належать особи, які здійснили:

• повну або часткову зміну галузі або предмету діяльності;
• зміну договору партнерства або зміну партнера;
• створення підприємства в порядку спадщини.

Що стосується обмежень по сумі доходу, то, наприклад, обрати щоквартальну одноразову виплату в 2024 році можуть ті, чий виторг не перевищив 921 820 злотих у 2023 році.

Важливо розуміти, що щоквартальний ліміт одноразової виплати не включає збільшення або зменшення доходів у зв'язку з так званим звільненням від безнадійних боргів. Згідно з art.11 розглянутого закону, доходи підлягають збільшенню у разі невиконання зобов'язання за рахунком витрат. Збільшення здійснюється в податковій декларації, представленій за той податковий рік, в якому пройшло 90 днів з дня терміну оплати, зазначеного в рахунку-фактурі або рахунку або в договорі. Таким чином, може виявитися, що сума доходу в річній податковій декларації, поданій за попередній рік, перевищує 200 000 євро, але при цьому платник податків все одно може обрати щоквартальну одноразову виплату в наступному році.

Графік щоквартальних виплат ryczałt

На практиці щоквартальна одноразова виплата означає сплату податку на доходи чотири рази на рік:

1. До 20 квітня за I квартал.
2. До 20 липня за II квартал.
3. До 20 жовтня за III квартал.
4. До 20 січня наступного року за IV квартал попереднього року.

Це строго встановлені календарні дати, тобто, наприклад, якщо ФОП розпочав діяльність з 1 березня, перший платіж він повинен зробити не через 3 місяці, а до 20 квітня.

Як ФОП перейти на щоквартальну виплату податку на доходи за ричалтом?

Відповідним умовам щоквартальних виплат і бажаючим перейти на даний тип платежів не потрібно подавати в податкову інспекцію додаткові заяви і/або декларації.

Згідно з ust.1c, art.21 Закону платники податків інформують податкову про щоквартальні виплати тільки в річній податковій декларації за рік, в якому вони вже сплатили ryczałt щоквартально. Це означає, що якщо вирішено платити щоквартально, слід зазначити це тільки в річній податковій декларації за поточний рік, яка буде подана в наступному році.

Ще раз акцентуємо увагу – для переходу на щоквартальні платежі не потрібно повідомляти про це окремо. Просто ФОП починає платити раз на три місяці, а в декларації, поданій за результатами року, робиться відповідна відмітка (про це буде сказано далі).

Що робити, якщо обрані щоквартальні платежі, а дохід перевищив 200 000 євро?

У поточному році можна нічого не робити, тому що в розрахунок береться дохід за минулий рік, а він не може змінитися.

На наступний рік підприємець вже не зможе скористатися щоквартальними платежами. Доведеться платити щомісяця.

Як вказати квартальний ричалт у декларації PIT-28?

При паушальному податку подається декларація PIT-28. Для щоквартальних платежів документ заповнюється так само як і для щомісячних, за винятком Розділу W.

У розділі «W. Informacje dodatkowe» необхідно відзначити пункт 265 «Podatnik wybrał kwartalny sposób opłacania ryczałtu na podstawie art. 21 ust. 1a ustawy». Цього буде достатньо, щоб повідомити податкові органи про використання щоквартальних платежів податку на доходи при обраній системі podatek ryczałtowy.

Підсумуємо. Сплачувати паушальний податок можуть нові підприємці, які обрали ryczałt, або ті, чиї доходи попереднього року не перевищили 200 000 євро (в злотих за курсом). Для переходу не потрібно подавати окремих заяв – достатньо зазначити п.265 у декларації PIT-28, яка подається в році, наступному за звітним.