Форми оподаткування в Польщі – ричалт

Спрощена форма оподаткування, за якої податок сплачується від обороту. Ставка податку на ричалті плаваюча і залежить від виду діяльності.

Що таке ричалт?

Паушальний податок (більш відомий як „ричалт„) – є доволі специфічною формою оподаткування, за якої підприємець не може відняти податкові витрати зі свого доходу. Однак своєрідною компенсацією в цьому випадку слугують відносно низькі фіксовані ставки: 2%, 3%, 5,5%, 8,5%, 10%, 12%, 12,5%, 14%, 15% і 17%. Само собою, податкова ставка залежатиме від виду підприємницької діяльності. Так, наприклад, для послуг у сфері IT податкова ставка буде на рівні 12% або 8,5%, у будівельній сфері – 5,5%, освітній – 8,5%, консалтингові послуги – 17%, для фотографів – 15%.

Ричалт – хто може використовувати?

Одразу зазначимо, що такий вид оподаткування, як ричалт, не може бути використаний абсолютно кожним підприємцем. Паушальний податок призначений для фізичних осіб, які отримують дохід від несільськогосподарської підприємницької діяльності, які в попередньому податковому році:

• отримали дохід від цієї діяльності, здійснюваної виключно самостійно, у розмірі, що не перевищує 2 млн євро (у 2024 році цей ліміт у злотих становить 9 218 200 злотих),
• отримали дохід виключно від діяльності, здійснюваної у формі спулки, і загальний дохід учасників спулки від такої діяльності не перевищив 2 млн євро.

Ця форма оподаткування також призначена для осіб, які розпочинають бізнес у даному податковому році, які не користуються оподаткуванням у вигляді податкової карти – незалежно від суми отриманого доходу.

Крім того, у Законі про прибутковий податок з одноразової виплати перелічено перелік видів діяльності, доходи від яких не можуть обкладатися одноразовим податком (art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym). Таким чином паушальний податок (ричалт) не може бути застосований до таких видів діяльності:

• аптечний бізнес (art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. a)
• діяльність з купівлі-продажу валюти (обмінники) (art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. c)
• діяльність з торгівлі автозапчастинами частинами та аксесуарами (art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. f)
• виробництво продукції, що оподатковується акцизом (за винятком виробництва електроенергії з відновлюваних джерел енергії) (art. 8 ust. 1 pkt 4)

У цих випадках підприємець зобов’язаний обрати іншу форму оподаткування.

Заява о вибір ричалту як форми оподаткування

Ричалт може бути обраний під час реєстрації бізнесу через форму CEIDG-1.

Однак підприємці, які досі використовували іншу форму оподаткування, можуть змінити її на одноразову. Для цього до 20 числа місяця, що настає за місяцем, у якому платник податків отримав перший дохід, а в разі переходу з податкової картки – до 20 січня податкового року, необхідно підготувати та подати актуалізацію CEIDG-1.

У ситуації, коли підприємець, який оподатковується одноразовим податком, хоче використати цю форму оподаткування і в наступному податковому році – повідомляти про це в податкову інспекцію йому не потрібно.

Щомісячна та квартальна сплата податків при паушальному оподаткуванні

При оподаткуванні одноразовим прибутковим податком підприємець повинен сплачувати прибутковий податок, як і при двох попередніх формах оподаткування, щомісяця або щокварталу.

При щомісячних розрахунках авансовий платіж має бути розрахований і перерахований на рахунок податкової інспекції не пізніше 20-го числа за минулий місяць. Якщо ж цей день випадає на вихідний або святковий день, то авансовий платіж має бути сплачений не пізніше наступного робочого дня.

Своєю чергою, щоквартальний розрахунок доступний не кожному платнику податків. Ним можуть скористатися тільки ті підприємці, чиї доходи від самостійної підприємницької діяльності або доходи компанії за попередній рік не перевищували суму в 200 тисяч євро (якщо в злотих, то у 2024 році ліміт становить 921 820 злотих). У цьому випадку авансовий платіж має бути розрахований і сплачений до 20 числа місяця, що настає за цим кварталом.

Ричалт і річна податкова декларація

Після закінчення податкового року платник податків, який оподатковується за формою ричалт, подає до податкової інспекції річну податкову декларацію PIT-28. Декларацію має бути подано до інспекції в період з 15 лютого по 30 квітня наступного року за рік попередній.

Ведення записів при паушальному оподаткуванню

Підприємець на ричалті зобов’язаний вести облік доходів, а крім цього:

• мати і зберігати докази покупок (чеки, фактури),
• вести перелік основних засобів і нематеріальних активів,
• складати перелік майна в разі перетворення підприємця – фізичної особи на одноосібне товариство з обмеженою відповідальністю (спулку).

Ричалт – переваги і недоліки

Ричалт, природно маємо свої переваги і недоліки. Перелічимо основні:

Джерело на польській: poradnikprzedsiebiorcy.pl