Що таке декларація ПІТ-28 в Польщі і коли її потрібно подати?

Різні форми оподаткування> вимагають різних видів декларацій. Одним з найпопулярніших зараз типів оподаткування у ФОП в Польщі є т.зв. ричалт або паушальний податок, звітністю по якому є декларація PIT-28.

Що таке ПІТ-28? Хто і коли її подає? В яких ще випадках надається ця декларація?

Зміст:

PIT-28: що це таке і до кого застосовується?

Декларація ПІТ-28 (PIT-28) – це одна з форм податкової звітності в Польщі, щорічно подається особами або деякими типами організацій, які обрали паушальний тип оподаткування (т.зв. ричалт).

Усі випадки, коли необхідно подавати саме PIT-28, зводяться до наступних:

  • Індивідуальні підприємці, які обрали в звітному році паушальну систему оподаткування.
  • Доходи, отримані від оренди, суборенди, здачі в найм та інші аналогічного типу, причому як у випадках, коли цей прибуток отримується в рамках підприємницької діяльності, так і при т.зв. приватній оренді.
  • Цивільні товариства / товариства (спулки цивільні), що складаються тільки з фізичних осіб і обрали ричалт як систему оподаткування.
  • Особи, які отримали дохід від реалізації переробленої сільськогосподарської продукції власного врожаю, племінної роботи або племінної продукції в рамках роздрібної торгівлі сільськогосподарською продукцією.

Очевидно, що саме перші два випадки найбільш поширені. При цьому існують ще й спеціальні випадки, наприклад, успадкованих компаній, їх гібриди зі спулками цивільними, але в даному матеріалі вони не розглядаються.

Зверніть увагу, що з 2024 року (при подачі за доходи 2023 року) доходи з приватної оренди вказуються виключно в PIT-28, тобто застосовується тільки паушальний податок. Раніше у отримувачів доходу цього типу був вибір, тепер цей варіант безальтернативний.

До якого часу подається декларація? Крайній термін подачі ПІТ-28

Декларація PIT-28 подається в період з 15 лютого по 30 квітня року, наступного за звітним. При цьому надати документ можна і раніше 15 лютого, але датою подачі буде вважатися саме цей день.

Якщо 30 квітня випаде на вихідні, дата закінчення періоду подачі буде зміщена до наступного робочого дня.

Фіксовані ставки 2023/2024 в ПІТ-28

Суть паушального податку у фіксованих ставках, які застосовуються до загального доходу. Розміри цих ставок різні. Скільки відсотків доведеться платити, залежить від типу діяльності, зокрема:

Ставка ричалт Тип доходів
17% Від позаштатних професій (бухгалтери, адвокати, нотаріуси, брокери і т.д.).
15% Від надання окремих нематеріальних послуг, у тому числі: оптова брокерська діяльність, готелі, оренда легкових автомобілів.
14% Від надання медичних, архітектурних та інженерних послуг, послуг з технічних досліджень та аналізу або спеціалізованого проектування.

12,5%Від оренди, суборенди, здачі в оренду, суборенди або інших договорів аналогічного характеру при перевищенні доходів понад 100 000 злотих.12%Від доходів, отриманих у зв'язку з наданням певних IT-послуг, які в основному пов'язані з публікацією комп'ютерного програмного забезпечення (за винятком завантаження програмного забезпечення через Інтернет) та IT-консалтингом.10%Від надання послуг у сфері купівлі-продажу нерухомості за свій рахунок.8,5%Від доходів, у тому числі від діяльності у сфері послуг, включаючи доходи від діяльності громадського харчування, пов'язаної з реалізацією напоїв з вмістом алкоголю понад 1,5%, від оренди, суборенди, здачі в найм або інших договорів аналогічного характеру до 100 000 злотих.5,5%Від виробничої діяльності, будівельних робіт.3%Від доходів, серед іншого, від сервісної діяльності у сфері торгівлі та громадського харчування, за винятком доходів від реалізації напоїв з вмістом алкоголю понад 1,5%, від надання послуг, пов'язаних з тваринництвом.2%Від реалізації непромислово переробленої продукції рослинного та тваринного походження власного вирощування, селекції або племінної роботи.

Це лише дуже приблизний перелік. Крім цього, для IT-спеціалістів, у яких даний тип оподаткування найбільш популярний, є можливість вибору між ричальт і IP-BOX.

Як заповнити декларацію ПІТ-28?

Ужонд скарбовий (US) приймає декларації PIT-28 як у паперовому, так і в електронному вигляді.

Все більше підприємців обирають саме цифрову подачу. Зробити це можна через державний портал www.podatki.gov.pl, обравши в рамках електронної податкової (eUS) сервіс Twoj e-PIT для підприємців, який з 2024 року (по доходах 2023 року) автоматично формує в тому числі і ПІТ-28.

Коротко нагадаємо, що для використання підприємцями системи Twoj e-PIT, необхідно перейти на сторінку сервісу, авторизуватися, перевірити сформовану декларацію, і або підтвердити дані (відправити ПІТ-28), або спочатку внести корективи, а потім відправити (підтвердити) документ.

Як виглядає декларація PIT-28?

Кожен рік використовується свій формат (версія) декларації. Основні поля документа схожі, однак деякі дані можуть відрізнятися.

Важливо розуміти, що при подачі декларацій за попередні роки (наприклад, щоб виправити дані попередніх 5 років), повинна застосовуватися та версія, яка діяла в звітному році. Побачити всі версії, включаючи актуальну на даний момент, завжди можна на спеціальній сторінці офіційного ресурсу, де, відповідно, потрібно знайти потрібний бланк і рік.

Які дані є в декларації ПІТ-28?

Ця інформація буде корисна тим, хто подає в паперовому форматі, але і при електронній подачі необхідно знати, які саме дані надаються.

Основні розділи PIT-28 містять:

  • Розділ А. Вносяться дані офісу, в який подається декларація PIT-28, мета відправки декларації (перша подача PIT в році або виправлення). Звертатися слід у відомство за місцем проживання (включаючи, якщо ви ведете бізнес) на день подачі декларації.
  • Розділ B. Ідентифікаційні дані платника податків і місце проживання. При річному розрахунку завжди вказується поточна адреса на дату подачі PIT. Важливо місце проживання, а не місце реєстрації. Не обов'язково мати зареєстрований офіс, щоб подати там декларацію.
  • Розділ С. Вказуються доходи від одноразової підприємницької діяльності, приватної оренди або продажу власної сільськогосподарської продукції. Крім цього, ця частина використовується для демонстрації того, чи користується одна з наступних податкових преференцій:

    Також тут вказується, на яку частину доходу поширюється одне з вищезгаданих виключень. На кожну з перелічених тут податкових преференцій поширюється один і той же ліміт – 85 528 злотих доходу. Перевищення цієї суми обкладається податком за ставкою, застосовуваною до одноразової діяльності.

  • Розділ D. Тут вказується розмір доходу, відповідного кожній ставці, а також його джерело.
  • Розділ E. Це місце для вказання пільг і відрахувань, таких як збитки минулих років, внески на соціальне забезпечення, витрати на житло або пожертви. Деякі з пільг повинні спочатку бути показані в Додатку PIT O або PIT D, а потім суми повинні бути переведені в PIT-28.

    Зверніть увагу на частину E4 і Е5. Ці розділи з'явилися тільки в 2024 році. Вони дозволяють відраховувати з доходу 50% сплачених внесків медичного страхування. Їх вартість повинна бути вказана в полі 104. Додатково підприємці, які скористалися пільгою по платіжному терміналу в 2023 році, зможуть показати суму витрат на придбання терміналу або його експлуатацію в полі 105.

  • Розділ F. Це розділ призначений для математичних розрахунків сум відрахувань, а розділ G використовується для розрахунку податкової бази (доходів після відрахувань).
  • Розділ H. Тут вказується зменшення і збільшення надходжень у розмірі дебіторської заборгованості та зобов'язань, що виникають в результаті комерційних операцій. На цьому етапі зазначається інформація, представлена в додатку PIT/WZR (про додатки в ПІТ-28 далі будемо говорити докладніше).
  • Розділ I. Тут вказується виручка після збільшення або зменшення вартості дебіторської заборгованості або зобов'язань.
  • Розділ J. Розраховується одноразова сума, врахована за відповідною ставкою, після врахування відрахувань з доходів і податків, сплачених за кордоном. Тут також показуються суми відрахувань, на які подавач має право з одноразової виплати за попередні роки, а також зобов'язання, що зменшують дохід. Деякі з пільг повинні бути вказані в додатках PIT-O або PIT-D, а потім включені в декларацію PIT-28.
  • Розділ К. Тут вказується основа розрахунку одноразової виплати, тобто виручка, зменшена на вищезазначену величину. Сума, зменшена на ці значення, буде основою для розрахунку вартості одноразової виплати.
  • Розділ L. Тут проводяться математичні розрахунки, що показують суму одноразової виплати/податку, що підлягає сплаті або поверненню. У цьому розділі також вказують суму одноразової виплати, виплаченої з січня по листопад.
  • Розділ М. Це місце для вказання відрахувань з одноразової виплати, які, у свою чергу, сприятимуть остаточному розрахунку податку на доходи у Розділі N.
  • Розділ О. Тут слід вказати, чи користувався подавач податковим кредитом.
  • Розділ P. Тут місце для вказання одноразової суми, розрахованої і показаної в звітах про доходи за окремі місяці або квартали після здійснення відрахувань.
  • Розділ Q. Розділ представляє собою надання значення одноразової суми з реєстру доходів за окремі місяці або квартали (в залежності від розрахункового періоду).
  • Розділ R. Це новий розділ PIT 28, що служить для підтвердження вартості доходів, отриманих під час призупинення підприємницької діяльності платником одноразового податку.
  • Розділ S. Сюди вносяться дані OPP, на які подавач бажає перерахувати 1,5% податку. Це не є обов'язковим.
  • Розділ Т. Це місце для розміщення додаткової інформації про перерахування 1,5% податку громадсько корисній організації разом із заявою про згоду на перерахування зазначеного вище.
  • Розділ U. Тут необхідно вказати вид і кількість додатків до PIT-28. Нагадаємо, що додатки будуть розглянуті далі більш детально.
  • Розділ V. Цей розділ є необов'язковим і містить інформацію про те, чи є у платника податків Карта багатодітної сім'ї (KDR).
  • Розділ X. Вказується банківський рахунок, на який можна повернути переплату по податках.
  • Розділ Y. Це підпис платника податків або представника, що діє від його імені, який подає декларацію.

Розділи або поля, які не стосуються конкретної ситуації, залишаються незаповненими.

Додатки до ПІТ-28 в Польщі

Серед додатків можуть використовуватися наступні:

Назва додатку Пояснення
PIT-28B Показує доходи від підприємницької діяльності, здійснюваної у формі цивільного товариства (спулки цивільної).
PIT/O Вказуються належні пільги.
PIT D Пільги у зв'язку з витратами на житло.
PIT 2K Надається при першому відшкодуванні відсотків. Це декларація про суму витрат, понесених у зв'язку з інвестиціями в житло. Це додаток до PIT D.
PIT WZR Подається, якщо використовується т.зв. звільнення від безнадійних боргів.

Очевидно, що для індивідуальних підприємців найбільш поширеним є додаток PIT/O.

Які пільги можна вирахувати в ПІТ-28?

При паушальному податку доступні не всі форми податкових вирахувань. Не можна при PIT-28 використовувати допомогу на дитину (крім Ульги 4 Плюс), а також спільну подачу з подружжям або батьком-одинаком (винятком є ситуація, коли єдиним джерелом доходу в PIT-28 є кошти від приватної оренди).

Які пільги доступні? Вже згадувалося, що це пільга на 4-х і більше дітей, пільга для тих, хто повертається, і ульга для працюючих пенсіонерів. Однак можна використовувати при ричалт і наступні:

  • Компенсація за інтернет.
  • Вирахування почесних донорів крові.
  • Ульга у випадку пожертвувань на такі цілі, як суспільно-корисні організації, протидія наслідкам пандемії COVID-19, релігійне богослужіння тощо.
  • Ульга за термомодернізацію.
  • Реабілітаційна допомога (на придбання медикаментів).
  • Пільги у випадку пожертвувань освітнім закладам.
  • Пільги по внесках у пенсію IKZE.
  • Житлова пільга, врегульована в порядку набутого права.

Більшість з них вимагає заповнення додатку PIT/O. Ці випадки (наявність права на податковий вирахування) варто уточнити заздалегідь, оскільки нерідко мова йде про значні суми.

Як і коли платити податок з PIT 28?

З 2024 року (при подачі за доходи 2023 року) відбулися ще одні важливі зміни, пов'язані з оплатою паушального податку:

  • За грудень попереднього року, при щомісячній оплаті податку, заплатити необхідно до 20 січня.
  • За завершальний квартал звітного року, при щоквартальній виплаті, податок також повинен бути оплачений до 20 січня.

Нагадаємо, що раніше це була більш пізня дата для оплати ричалт. При цьому період подачі ПІТ-28 не змінився – до 30 квітня.

Коли і як отримати повернення податків?

Повернути кошти можна через електронну податкову, відправте PIT-28 онлайн. Завдяки цьому вирахування можна отримати швидше на свій рахунок (зазначений у самій декларації). Ужонд скарбовий поверне переплату протягом 45 днів. Час відлічується з дня подачі декларації.

Якщо подати декларацію на паперовому носії, повернення переплати відбудеться протягом 3 місяців з дати надання декларації PIT-28.

Часті питання

Коли потрібно подати декларацію PIT-28?
ПІТ-28 подається з 15 лютого по 30 квітня року, наступного за звітним. Можна надати декларацію раніше, але датою подання буде вважатися 15 лютого.
Коли потрібно заплатити податок за грудень?
При паушальному оподаткуванні (ричалт) податок і за грудень (при щомісячних платежах), і за останній квартал року (при квартальних платежах) повинен бути сплачений до 20 січня наступного року.
Чи потрібно подавати ПІТ-28, якщо доходу не було?
Діючим підприємцям, які обрали паушальний податок, необхідно подавати декларацію PIT-28, навіть якщо в звітному році вони не отримали доходу.
Чи можна використовувати спільну декларацію з чоловіком при PIT-28?
Якщо доходи, вказані в ПІТ-28, отримані тільки від приватної оренди, спільна декларація з чоловіком можлива. В усіх інших випадках ця пільга недоступна при паушальному податку.
Коли повернуть переплачені податки по PIT-28?
При поданні через інтернет, повернення переплати здійснюється протягом 45 днів. При поданні в офісі на паперовому носії – протягом 3 місяців.

 

Радимо прочитати:

Зняти гроші з картки ПриватБанк у Польщі в банкоматі – МОЖНА ЛЕГКО! Зараз я вам покажу звідки… тьху… Як...

Польща, як і будь-яка інша країна, має свої власні правила дорожнього руху, які призначені для забезпечення...

У п’ятницю 23 лютого міністр внутрішніх справ Віт Ракушан провів спеціальні дебати “Без цензури” в Празі....

Державна комісія з підтвердження володіння польською мовою як іноземною оголосила розклад екзаменаційних...

Плануєте поїздку чи тривалішу відпустку? У Польщі у 2024 році буде цілих 115 вихідних днів: державні вихідні та...