Що таке PIT і який податковий податок для фізичних осіб, які працюють у Польщі?

Традиції бувають у всіх аспектах людського життя. Як не дивно, але є вони і в такій далекій, здавалося б, від звичаїв сфері, як оподаткування. Наприклад, жителі багатьох країн СНД не дуже хвилюються з приводу різних зборів, які за них відраховує роботодавець – працівнику спочатку повідомляється про його майбутню зарплату в нетто («чистими», «на руки»), а хто, скільки і кому платить понад це – не так і важливо.

У Польщі склалася зовсім інша традиція. Всі суми оплат повідомляються в брутто, тобто до вирахувань необхідних податків і зборів. Порахувати, скільки людина отримає «на руки» — одне з головних завдань. Оподаткування в РП – це складна і часто заплутана система, тому з нею будемо розбиратися поступово, і в даній статті з’ясуємо все про подоходний податок, який податок із зарплати платять іноземні працівники в Польщі.

Зміст:

• Що таке PIT в Польщі?
• З яких доходів сплачується податок для фізичних осіб?
• Окремі випадки
• Хто звільнений від PIT у 2023 році?
• Подвійне оподаткування для іноземних громадян
• Скільки відсотків податок на доходи в Польщі для іноземців?
• Базовий розрахунок PIT (чинні норми)
• Як розраховується PIT в Польщі?
• Що таке зменшуюча сума?
• Неоподатковуваний мінімум
• Інші можливі системи
• Лінійний податок (Podatek liniowy)
• Спрощена система (Ryczałt ewidencjonowany)
• Податкова карта (Karta podatkowa)
• Як іноземцю розрахувати податок із зарплати?
• Відрахування та пільги: хто і за що може повернути податок у Польщі?
• Як повернути податок на дохід для працюючих в РП українців, білорусів та росіян?
• Крок 1. Формування податкової декларації
• Крок 2. Коригування PIT-37
• Крок 3. Очікування виплат

Що таке PIT в Польщі?

Іноземці, які тільки починають освоювати інформацію про польські податки, часто плутаються у визначенні PIT, оскільки тією ж абревіатурою, але з додаванням цифрових або буквено-цифрових кодів, називають у РП різну податкову документацію. Наприклад, декларації (такі як PIT-11, PIT-36, PIT-36L, PIT-37 і т.д.) або бланки спеціальних заяв (наприклад, PIT-2).

Подоходний податок у Польщі – це прямий податок, яким обкладаються доходи, отримані фізичною особою. Podatek dochodowy od osób fizycznych нараховується на всі доходи такої особи, за винятком окремо зазначених у законах.

З яких доходів сплачується податок для фізичних осіб?

Доход з точки зору PIT (ПДФО) – це перевищення суми виручки над витратами по її отриманню за податковий рік. У випадках зарплат витрати на отримання такого доходу рівні нулю.

Основні види доходу, що обкладаються ПДФО в Польщі:

1. Одноразові. Ці категорії малочисленні і окремо регламентуються законами. Наприклад, податок на продаж нерухомості або доход, отриманий з «нерозкритих джерел». Податком вони обкладаються, але за окремою шкалою, окремо декларуються, і далі розглядатися не будуть.
2. На капітали і майнові права. Сюди відносяться доходи по відсотках на вкладах, ощадних рахунках, отримані в інвестиційних фондах, виручені від продажу акцій / часток підприємств і т.д., включаючи авторські права.
3. На зарплату. Це найбільш поширений варіант, хоч поняття «зарплата» тут досить відносне. До даної категорії доходу відноситься і оплата праці найманих працівників, і виконувані особисто дії (наприклад, підряд), і інші професійні послуги, і сільськогосподарська діяльність, і доходи від оренди, і багато іншого.

Останній пункт можна визначити більш просто – все, що не увійшло в два попередніх. Зарплата, дійсно, є основним випадком такого оподаткування, але сюди ж можна віднести і багато інших типів доходу.

Окремі випадки

Далі в основному мова піде про ПДФО, що сплачується із зарплат або професійної діяльності, але спочатку коротко зупинимося на інших моментах:

• Вже згадувалося, що прибуток від банківських вкладів (див. про депозити в Польщі) підлягає оподаткуванню. Це т.зв. «податок Бельки» (Podatek Belki або podatek od zysków kapitałowych). Він становить 19%, а стягується банком при нарахуванні відсотків. Тобто сам фізична особа жодних дій не вживає.
• Невідомі джерела. Така можливість – легалізувати дохід, без пред'явлення його походження – в Польщі існує. Однак не варто вважати, що він легко застосовний у всіх випадках «відмивання грошей». Ставка по такому доходу становить 75%.
• Існують і окремі, часто фіксовані ставки по специфічних напрямах діяльності. Яскравий приклад – податок для священнослужителів.

Далі до цих особливих випадків повертатися не будемо. Акцент зробимо на найпоширеніших типах ПДФО.

Хто звільнений від PIT у 2023 році?

Цей перелік строго встановлений законом. Вони стосуються як окремого виду людей, так і окремого виду доходу. Наприклад, звільняються від сплати ПДФО дипломатичні працівники, які представляють інтереси інших держав у Польщі, і отримують пов'язаний з цим дохід.

Не обкладаються податком наступні види доходу:

1. Соціальні допомоги.
2. Військові пенсії.
3. Компенсації шкоди здоров'ю і/або за передчасне розірвання трудового контракту.
4. Нематеріальні виплати роботодавцем, пов'язані з виконанням працівником своїх обов'язків. Наприклад, безалкогольні напої в спеку, харчування на роботі і т.п.
5. Додаткові відрядні витрати роботодавця на працівника, пов'язані з дієтичним харчуванням.

Є і перелік окремих, постійно змінюваних параметрів, пов'язаних з іншими способами отримання доходів. Окремим випадком є скасування податку на доходи для молоді до 26 років. Всього випадків звільнення від податків близько ста (величина непостійна). Повністю вони зазначені в art.21 Ustawy o podatku dochodowym.

Зверніть увагу, мова йде про повне звільнення від податку. Випадки різних відрахувань, повернень, пільг і т.п. ми розглянемо нижче в окремому розділі.

Подвійне оподаткування для іноземних громадян

Для іноземних працівників важливим є факт подвійного оподаткування. Проблема в тому, що з доходу, отриманого в Польщі, може бути взятий податок, як у самій РП, так і на батьківщині іноземця. Захистом від подвійного податку є спеціальні міждержавні домовленості. У України, Росії і Білорусі подібні угоди з Польщею є. Якщо ви є громадянином іншої країни, необхідно з'ясувати наявність таких угод.

В цілому ці угоди встановлюють схожі правила:

• Якщо іноземець є резидентом Польщі, він платить податки в РП.
• Якщо не є і отримує дохід за межами РП, то на батьківщині або в країні отримання доходу.
• Якщо іноземець нерезидент, але отримує дохід в Польщі, податки платяться за місцем отримання коштів – в РП.

Резидентом вважається іноземець, який має в Польщі «економічні і життєві інтереси», а також проживає (прожив у звітному періоді) в РП не менше 183 днів у році.

Якщо перша частина формулювання достатньо розмита (інтереси, як правило, полягають у тому, що є дохід), то саме друга (183 дні і більше) часто є підставою для визнання резидентом.

Короткий приклад для розуміння:

Скільки відсотків податок на доходи в Польщі для іноземців?

Якщо іноземець резидент Польщі, то система його оподаткування повністю ідентична використовуваній для громадян цієї країни.

Способів стягнення податків кілька, але для найманих працівників частіше використовується один – базовий. Додатковою зручністю цієї форми є можливість оформлення однієї декларації для чоловіка і дружини або батьків-одинаків і дитини.

З 2022 року набули чинності поправки в податкове законодавство, назване «Польським ладом». Це цілий комплекс різних змін, кардинально змінюючих систему оподаткування. Даний матеріал оновлений з урахуванням відбулися змін, однак для тих, хто цікавиться колишньою системою розрахунків, ми збережемо її під спойлером.

Базовий розрахунок PIT (чинні норми)

Для доходів, отриманих після 01 липня 2022 року, змінилося велике число параметрів:

1. По-перше, до 30000 зл в рік брутто зріс неоподатковуваний мінімум (з 01.01.2022).
2. По-друге, знизився податок до 12% (з 01.07.2022).
3. По-третє, змінилася і т.зв. зменшуюча сума, оскільки вона становить 12% від неоподатковуваного мінімуму: 12% х 30000 = 3600 зл брутто в рік.
4. По-четверте, збільшилися межі першого податкового порогу (величини, після якої збільшується податок). Тепер він становить 120000 зл в рік (з 01.01.2022).

Кожен з пунктів треба розібрати більш детально, але для кращого розуміння розглянемо їх у зворотній послідовності.

Як розраховується PIT в Польщі?

Податок із заробітної плати виплачується авансом. Розраховується середній потенційний щомісячний дохід, по якому обчислюється розмір авансового платежу за вказаними далі формулами. За результатами року, при подачі декларацій про реально отриманий дохід, відбувається перерахунок, і переплата компенсується працівнику (виконавцю), а недоплата (у разі її виявлення) перераховується до бюджету.

З липня 2022 року розраховується податковий аванс наступним чином:

У другому випадку вказана фіксована сума 10800 зл – це 12% від 120000 зл мінус 3600 зл зменшуючої суми. Якщо в наступні роки цей параметр буде змінений, відповідно, зміниться і вся фіксована сума.

Що таке зменшуюча сума?

Зменшуюча сума (польськ., kwota zmniejszająca) – це 12% від неоподатковуваного податками мінімуму (про який будемо говорити далі). З 2022 року – це 12% х 30000 зл, що і є вищезазначеними 3600 зл.

Треба пояснити, що повернення цієї суми можливе двома шляхами: за результатами року (спочатку виплачується щомісячним авансом, а пізніше повертається за весь звітний рік), або податковий аванс спочатку зменшується на 1/12 зменшуючої суми. У першому випадку нічого робити не потрібно – система спрацює за замовчуванням, у другому доведеться подавати спеціальну заяву PIT-2 (за умовами о праце) або вживати інші заходи (за умовами злецення).

Неоподатковуваний мінімум

Цей параметр збільшений до 30000 зл в рік. Не так багато працюючих людей отримує подібні доходи (30000 : 12 = 2500 зл, тобто завідомо менше мінімальної оплати праці), але їх достатньо, наприклад, серед пенсіонерів або працевлаштованих на неповний день.

Чому неоподатковуваний мінімум не вказаний, як один із способів розрахунку з нульовим PIT? Тому що в більшості випадків підходить перша формула (до 120 000 зл), просто при доходах до 30 000 зл або виплачена авансами і повернена величини будуть рівні, або щомісячний платіж буде скорочений до нуля.

UPD. 21.03.2024. Серед передвиборчих обіцянок Д. Туска було і збільшення неоподатковуваного мінімуму до 60 000 зл. У березні 2024 року польський прем'єр підтвердив такі наміри, однак заявив, що в 2024 році цього точно не станеться з «бюджетних підстав». Точних термінів він не назвав, заявивши, що це «точно станеться до кінця його терміну».

Інші можливі системи

Це досить рідкісні, через їх специфічність, але все ж можливі способи розрахунку PIT. Для іноземців вони практично не застосовуються, тому згадаємо про них дуже коротко.

Лінійний податок (Podatek liniowy)

По суті цей вид оподаткування правильніше назвати «єдиним податком». Він не передбачає спільного декларування подружжя, не дає неоподатковуваних сум, але передбачає стягнення 19% податку від доходу незалежно від його розміру.

Є лише дві умови:

• Діяльність не може бути сільськогосподарською.
• Дохід повинен починатися від 100 000 злотих на рік.

Через другу умову цей вид рідко використовується при оплаті праці іноземних працівників.

Спрощена система (Ryczałt ewidencjonowany)

З одного боку, це дійсно проста система. Не враховуються витрати, не треба складних обчислень. Фізичній особі просто встановлюється певна ставка, за якою оподатковуються всі грошові надходження.

З іншого боку, самі ставки обчислюють і застосовуються за складними схемами, і підходять не для всіх сфер діяльності. Наприклад, можуть використовуватися і 20%, і 17%, і 12,5%, і 10%, і 8,5%, і 5,5%, і 3%, і 2%, а скористатися схемою можуть директори аптек, при торгівлі деякими запчастинами, кредитні організації тощо.

Все це робить систему вкрай рідко використовуваною для найманих працівників-іноземців.

Податкова карта (Karta podatkowa)

Цим терміном у Польщі називають систему індивідуальних податкових установок. Скористатися нею можуть лише деякі категорії резидентів. У цьому випадку розмір податку встановлюється і виплачується заздалегідь за погодженням (договором) з начальником податкової, і не підтверджується майже жодною звітною документацією.

Шанс застосування для найманих працівників іноземців практично нульовий.

З 2022 року нові платники податків більше не реєструються в цій системі, але ті, хто працював за нею раніше, можуть продовжувати такі виплати. Детальніше про Karta podatkowa.

Як іноземцю розрахувати податок із зарплати?

Перш за все нагадаємо, що для виплат податкових авансів найманий працівник, у тому числі й іноземець, нічого розраховувати не повинен – всі обчислення і оплату за нього здійснює роботодавець. Це не стосується, наприклад, індивідуальних підприємців або самозайнятих, які також можуть бути платниками PIT.

Щоб працівнику розрахувати розмір ПДФО, який буде утримано з його зарплати, треба пам'ятати кілька речей:

• Застосовуються ті ж норми і правила, що й для громадян Польщі.
• У переважній більшості випадків буде використаний базовий метод оподаткування.
• Дохід працівника навряд чи перевищить 120000 злотих брутто на рік (до 2022 року 85 528).

Відповідно, для більшості працівників-іноземців можна сміливо стверджувати, що розмір podatek dochodowy od osób fizycznych складе 12% від зарплати брутто мінус 3600 злотих зменшуючої суми.

При цьому працівники повинні розуміти, що ПДФО, на жаль, це не єдині відрахування, які будуть здійснені з оплати праці.

Значну частку складають т.зв. виплати в ZUS, тобто різні соціальні платежі (пенсійні, медичні та інші збори). Докладно про цей тип утримань із зарплати ми розповідали у відповідному розділі статті про оплату праці в Польщі.

Відрахування та пільги: хто і за що може повернути податок у Польщі?

Вже згадувалась зменшуюча сума та способи її повернення. Крім цього, існує цілий ряд податкових відрахувань, пільг та інших можливостей зменшити величину податку. Основні серед них:

• Донорам крові та плазми.
• За витрати на інтернет.
• За покупку обладнання для реабілітації.
• За понесені збитки.
• За придбання спеціального автомобіля для інвалідів.
• За соціальні платежі.
• Компенсація за дорогу до роботи.
• Пільги на ліки.
• Пільги на наукові дослідження та розробки.
• Модернізація утеплення приватного будинку.
• На дітей.
• Пожертва на церкву для богослужіння або для НКО.
• Пожертви на благодійність та догляд за церквами.
• Пожертви на боротьбу з COVID-19.
• Пожертви на професійну освіту та пожертва комп'ютерної техніки освітнім закладам.
• Витрати на утримання персонального пенсійного рахунку IKZE.

Детальніше про ці пільги – їх величини та способи оформлення – можна прочитати в цьому матеріалі.

З 2022 року було введено ще кілька додаткових відрахувань. Зокрема:

• Нульовий PIT для сімей з чотирма і більше дітьми.
• Компенсація тим, хто втратив від введення «Польського ладу».
• Звільнення від податків для тих, хто переїхав на ПМП в Польщу.
• Відрахування за участь у профспілковій організації.
• Пільга для середнього класу.

Є й інші більш специфічні податкові відрахування та пільги.

Як повернути податок на дохід для працюючих в РП українців, білорусів та росіян?

Частина пільг по податках виглядає як відшкодування раніше сплаченого. Тобто певний розмір податку, розрахований теоретично, оплачується авансом. Після закінчення звітного періоду, платник податків може повернути частину коштів, якщо має на це право.

Крок 1. Формування податкової декларації

Нагадаємо, що до недавнього часу податкові декларації подавались окремо роботодавцем і працівником. Однак з 2019 року працівникам більше не потрібно подавати дані для звітності. Декларація PIT-37 формується автоматично, на підставі відомостей, переданих роботодавцем, і даних минулих років (якщо вони були).

Далі, якщо працівнику не треба коригувати дані (отримувати повернення податку), він може все залишити як є, не вживаючи ніяких кроків.

Крок 2. Коригування PIT-37

Працівник може увійти в систему і переглянути сформований автоматично PIT-37. Якщо виявлені помилки або не враховані які-небудь пільги (повернення податку), потрібно внести коригуючі дані. На їх підставі і буде проведено перерахунок.

Крок 3. Очікування виплат

Терміни подачі документів, розгляду запиту і переведення коштів непостійні. Наприклад, у 2022 році вони такі:

• Роботодавець надає PIT-11 в електронну систему до 31.01.2022.
• Паперовий екземпляр працівнику – до 28.02.2022.
• Працівник перевіряє PIT-37 з 15.02.2022 до 02.05.2022.

Перед подачею коригуючих даних треба переконатися, що в податковій є актуальні дані банківського рахунку платника податків для повернення коштів. Якщо їх немає або відомості застарілі, потрібно подати відповідну заяву.

Висновок

Як бачите, система нарахування і розрахунку податків досить складна, але цілком можливо спростити розуміння для більшості випадків:

• Ставка податку на доходи фізичних осіб, як правило, складе 17% від брутто.
• Щоб повернути податок, треба виконати всього три кроки – дочекатися оформлення PIT-37, скоригувати і отримати гроші.

Однак, якщо конкретний випадок виходить за межі більшості розглянутих, краще вивчити питання більш уважно, щоб не нарватися на проблеми з податковою.