Що таке аванс по подоходному податку, як його розрахувати і оплатити в Польщі?

Кожен індивідуальний підприємець зобов'язаний платити податки. Більшість форм оподаткування передбачають виплату авансових платежів PIT, тобто щомісячно / щоквартально розраховані суми по отриманому прибутку. Невиконання цього обов'язку може призвести до покарання у вигляді пені, а при систематичних порушеннях – до кримінальної відповідальності. Що таке податковий аванс PIT, як розраховується і оплачується zaliczka na podatek.

Зміст:

• Що таке податковий аванс PIT у Польщі?
• Хто повинен платити zaliczka na podatek?
• Коли потрібно платити аванс з податку на прибуток?
• PIT-5 і PIT-4: чи потрібно подавати щомісячну декларацію?
• Хто не повинен платити податковий аванс?
• Як визначити суму авансу по подохідному податку?
• Податковий аванс при шкалі оподаткування
• Крок 1. Розрахунок прибутку
• Крок 2. Розрахунок оподатковуваної бази
• Крок 3. Розмір авансового платежу
• Аванс PIT для співробітників
• Авансовий платіж при єдиному податку (19%)
• Аванс по податку на доходи при паушальному податку (ryczałt)
• Спрощена форма розрахунку zaliczka na podatek
• Як і куди сплачується Zaliczka na podatek dochodowy?
• Що буде, якщо не сплатити податковий аванс своєчасно?

Що таке податковий аванс PIT у Польщі?

Іншими словами, податковий аванс – це те, що необхідно платити з отриманого прибутку кожен місяць (або квартал, якщо обрана така форма виплат), що сумується за результатами року, звіряється з даними річної податкової декларації, і, у разі необхідності, коригується в ту чи іншу сторону (доплачується недолік або повертається переплата).

Правильно розрахований аванс з податку на прибуток, і його регулярна виплата, гарантують, що в кінці податкового року підприємець не опиниться перед необхідністю доплачувати великі суми.

Хто повинен платити zaliczka na podatek?

Що стосується підприємців, то їх виплати авансу пов'язані з обраною системою оподаткування. Аванс необхідно платити при:

• Податковій шкалі (традиційний метод оподаткування – 12% і 32% – найбільш часто обираний тип).
• Лінійному податку (19%).
• Паушальний податок.

Платиться аванс і за найманих працівників – для підприємців це важливо, оскільки вони є платниками податку за своїх співробітників, тобто обов'язок розраховувати і виплачувати аванси лежить на них.

Також обов'язок щодо внесення авансового платежу ПІТ поширюється на:

• фізичних осіб, які отримують дохід за кордоном;
• тих, хто веде сільськогосподарську діяльність;
• тих, хто отримує дохід від оренди нерухомості.

У Польщі також обкладаються податком пенсії та деякі допомоги, але в цьому випадку аванси з податку на прибуток розраховуються і оплачуються Установою соціального страхування (ZUS).

Коли потрібно платити аванс з податку на прибуток?

Платник податків перераховує аванс з ПІТ у двох варіантах:

• щомісячно;
• щоквартально.

У першому варіанті, аванс має бути оплачений до 20-го числа місяця, наступного за розрахунковим (наприклад, за жовтень треба розрахувати і заплатити до 20 листопада). При щоквартальному розрахунку аванс має надійти на рахунок відповідної податкової інспекції до 20-го числа першого місяця після закінчення кварталу.

PIT-5 і PIT-4: чи потрібно подавати щомісячну декларацію?

Обов'язок подавати декларацію PIT-5 / 5L дійсно існував раніше, але був скасований ще у 2007 році. Зараз ніяких щомісячних декларацій з податкового авансу подавати не потрібно.

Разом з тим, багато підприємців продовжують заповнювати і зберігати ці документи. Справа тут не в силі звички. В деклараціях PIT-5 / PIT-5L, крім іншого, вказується розрахунок податкового авансу. Це дуже допомагає при перевірках, коли з часом не так просто згадати, як здійснювався розрахунок zaliczka podatkowa. Але – підкреслимо ще раз – обов’язковим це не є.

Відповідно, в обов’язки платника податків входить розрахунок і оплата податкового авансу, але звітувати за кожен платіж не потрібно. Підсумки будуть підведені за результатами року, при поданні підсумкової декларації, з коригуванням недоплат / переплат.

Аналогічно і з декларацією PIT-4, яку повинен подавати роботодавець по авансах податку за своїх працівників. Щомісячна форма не потрібна, однак щорічна (PIT-4R), що підсумовує всі аванси працівника за рік, подаватися повинна.

Хто не повинен платити податковий аванс?

Логічно, що не платять аванс при формі оподаткування, що не передбачає такої оплати (наприклад, при податковій карті). Однак і серед форм оподаткування, за якими аванс передбачений, є ті, хто не повинен розраховувати і переводити аванси – це підприємці, з тієї чи іншої причини звільнені від податку.

До таких, наприклад, належать особи, що мають нульовий або від’ємний прибуток, молодь до 26 років, що заробила менше 30000 злотих на рік і т.д.

Як визначити суму авансу по подохідному податку?

Як вже зазначалося, спосіб визначення правильної суми авансового платежу ПІТ при підприємницькій діяльності відрізняється в залежності від обраної форми оподаткування. При цьому термін сплати авансового платежу завжди однаковий до 20-го числа місяця або кварталу, наступного за розрахунковим місяцем або кварталом.

Податковий аванс при шкалі оподаткування

Це традиційний і найпоширеніший тип оподаткування, тому його розглянемо найбільш детально. Нагадаємо, що цей тип розрахунку передбачає податок 12% до суми прибутку (річної) в 120000 злотих, і 32% на все, що більше 120000 злотих.

При цьому передбачається певна «зменшуюча сума», на яку знижується оподатковувана база – з 2023 року вона становить 3600 злотих (докладніше про те, що це таке можна дізнатися в розділі «Що таке зменшуюча сума» статті про подохідний податок – в контексті розглянутої теми достатньо пам’ятати, що базу потрібно зменшити на 3600 злотих).

Крок 1. Розрахунок прибутку

Прибуток розраховується стандартним методом: весь дохід мінус витрати, понесені для отримання цього доходу.

Враховується для розрахунку авансу прибуток накопичувальним ефектом, тобто не за кожен місяць окремо, а кожен раз з початку року. Наприклад, при оплаті в лютому – за січень, в березні – за січень і лютий, в квітні – за січень, лютий і березень, і т.д. В облік береться і дохід, і витрати за однаковий період.

Крок 2. Розрахунок оподатковуваної бази

База для розрахунку податкового авансу – це прибуток, з якої вираховуються внески ZUS і збитки минулих років (якщо на це є законне право).

Відповідно, і тут застосовується накопичувальний ефект з початку податкового року (відповідає календарному, якщо інше не передбачається окремими нормами для конкретного випадку).

Крок 3. Розмір авансового платежу

Розраховуємо необхідний податок (назвемо його розрахунковий податок): 12% від податкової бази до суми в 120000 злотих і 32% від суми, що перевищує 120000 злотих. Це ще не розмір авансу. Очевидно, що через накопичувальний ефект ця величина буде зростати кожен місяць, а необхідно врахувати і вже виплачені в поточному році аванси.

Щоб розрахувати величину податкового авансу в конкретному місяці, необхідно з розрахункового податку відняти суму податкових авансів, вже виплачених в поточному році раніше, і відняти внески на медичне страхування та зменшуючу суму (3600 злотих).

Підсумуємо. Сума податкового авансу в конкретному місяці дорівнює (при прибутку більше 30000 злотих, але менше 120000 злотих в рік):

Аванс PIT для співробітників

Обов'язок по сплаті авансів податку на доходи за працівників лежить на роботодавцеві (за підрядника за умовою злецення – на замовникові). Розраховується все за тією ж технологією, що і для самого підприємця за податковою шкалою, за винятком періодичності виплат – для працівників (підрядників) допустимі тільки щомісячні податкові аванси (не можна платити раз в квартал).

Існує також різниця в розмірі внесків ZUS при умові о праце і умові злецення (в останньому випадку немає обов'язкового страхування від тимчасової непрацездатності, тільки добровільне), а при умові о дзело виплати ZUS на даному етапі не передбачаються взагалі. Все це відобразиться відповідним чином на величині оподатковуваної бази.

Авансовий платіж при єдиному податку (19%)

Розрахунок авансового платежу податку на доходи, якщо платник податків використовує єдину ставку податку (19%), не відрізняється від наведеного вище методу – просто замість 12% і 32% завжди використовується 19%.

Нагадаємо, що при використанні цієї системи оподаткування, зменшуюча сума не застосовується.

Аванс по податку на доходи при паушальному податку (ryczałt)

Якщо платник податків вибрав паушальну форму оподаткування, то при розрахунку суми авансу PIT не враховуються витрати на отримання доходу (витрати), тобто прибуток дорівнює доходу.

Якщо підприємець використовує тільки одну одноразову виплату, розрахунки здійснюються досить просто і зведені до декількох кроків:

1. Розрахунок здійснюється із загальної суми доходу за весь місяць.
2. З неї віднімається сума внеску ЗУС (за місяць), отримуючи таким чином суму оподатковуваного доходу.
3. Це значення множиться на ставку одноразової виплати, а з отриманого результату віднімається сума внеску медичного страхування (також за розрахунковий місяць).

Результатом і буде авансовий платіж по PIT, який повинен бути сплачений на рахунок відповідної податкової інспекції.

Однак ситуація дещо ускладнюється, якщо підприємець використовує кілька паушальних ставок. У такому випадку вищезазначена методика застосовується окремо до кожної частини доходу з його відсотком оподаткування. Результати сумуються, отримуючи суму податку, яку слід сплатити в розрахунковому місяці.

Спрощена форма розрахунку zaliczka na podatek

Використовувати можливість виплати спрощеного авансу можуть підприємці, які розпочали бізнес раніше ніж у році, що передує поточному. Тобто її не можуть застосовувати ті ФОП, які розпочали діяльність у цьому або попередньому році.

За відповідності умовам спрощеного авансу, платнику податків не обов'язково подавати до податкової письмову заяву про вибір цієї форми розрахунку авансу. Відповідно до норм ust.6d, art.44 Ustawy o PIT, обов'язковим є повідомлення про вибір спрощеної форми у річній податковій декларації. Повідомляти заздалегідь про обраний метод розрахунку не потрібно.

Треба розуміти, що цей метод зручний з точки зору щомісячного розрахунку податкового авансу, однак саме він найчастіше призводить до великих розбіжностей за результатами року, які доведеться компенсувати / коригувати. Якщо прибуток за звітний рік значно зросте відносно року, за яким розраховується 1/12 від доходу, сума, яку доведеться доплатити, також може бути немалою.

Як і куди сплачується Zaliczka na podatek dochodowy?

У відділенні податкової інспекції, де зареєстрований підприємець, йому заведено т.зв. мікророзрахунок (польськ., mikrorachunek podatkowy), на який здійснюються всі платежі за податками.

Рахунок з 2020 року є обов'язковим для всіх підприємців, а реквізити мікророзрахунку відомі з моменту реєстрації або можуть бути запитані у своїй податковій.

Що буде, якщо не сплатити податковий аванс своєчасно?

Відсутність своєчасної сплати податкового авансу – правопорушення, покаранням за яке будуть пені, нараховувані за кожен день затримки.

Єдина затримка, як правило, до більш серйозних наслідків не призводить. А от систематичні порушення, особливо якщо вони супроводжуються тривалими несплатами, можуть бути розцінені як кримінальний злочин.

Висновок

На перший погляд може здатися, що розрахунок податкових авансів – складний і заплутаний. Однак він необхідний при деяких формах оподаткування. А отже навчитися його обчислювати доведеться в будь-якому випадку, і краще зробити це не застосовуючи принцип «на помилках вчаться».

Набравшись досвіду, підприємці легко і швидко розбираються з розрахунком авансу, тому з часом процес мало у кого викликає нерозуміння. У крайньому випадку, завжди можна звернутися за допомогою до бухгалтерських контор або найняти власного бухгалтера.