Хто з Підприємців Повинен Платити ПДВ в Польщі?

Закон про ПДВ передбачає можливість звільнення певних платників податку від цього через характер їх діяльності або вартість продажів. Проте є певна група платників податків, які позбавлені права на будь-яку пільгу з ПДВ. Одним словом – ми повинні бути платниками ПДВ.

 

ПДВ: національні правила

Такий обов’язок покладено на платників податків ст. 113 сек. 13 Закону про ПДВ. У цій нормі перераховані всі категорії товарів і послуг, продаж яких виключає можливість звільнення від оподаткування.

Відповідно до закону суб’єктивне звільнення поширюється на платників податку, вартість продажу (без суми податку) у попередньому податковому році не перевищувала 200 000 злотих. Однак із цього звільнення є винятки.

До цієї групи належать платники податку, які реалізують такі товари:

1. наведені в додатку № 12 – це вироби (брухт) з дорогоцінних металів або за участю цих металів,
2. обкладаються акцизним збором, за винятком:
   • електрична енергія,
   • тютюнові вироби,
   • легкові автомобілі, крім тих, що віднесені платником податку до основних засобів, що підлягають амортизації.
3. будівель, споруд або їх частин, якщо поставка здійснюється в рамках першого розрахунку або до нього, а також коли з моменту першого розрахунку не минуло 2 роки,
4. будівельні території,
5. нові засоби транспорту,
6. в рамках дистанційного продажу:
   • косметичні та туалетні засоби,
   • комп’ютери, електронні та оптичні вироби,
   • електричні пристрої,
   • машини та обладнання, не класифіковані в інших рубриках.
7. оптова та роздрібна торгівля запчастинами та аксесуарами для:
   • автомобілі,
   • мотоцикли.

Виняток становлять також суб’єкти, що надають послуги:

• правові,
• у сфері консультацій, за винятком сільськогосподарських консультацій,
• ювелірні вироби,
• стягнення заборгованості, в тому числі факторинг.

ПДВ: правила ЄС

Чому цих платників податків позбавили пільги? Джерело цього регулювання слід шукати в законодавстві ЄС. Основою всієї системи ПДВ в Європейському Союзі є Директива ПДВ 2006/112/EC. У цьому відношенні ми зобов’язані дотримуватися положень Директиви, в якій перераховано суб’єкти та види діяльності, які можуть або повинні бути звільнені від сплати ПДВ, а також ті ситуації, в яких держави-члени не можуть дозволити звільнення.

ст. 283 Директиви. Положення розд. 1 цього положення виключає зі звільнення випадкові операції з постачання будівлі або частини будівлі та землі, пов’язаної з нею, до першого заняття, а також надання землі під забудову.

Ця сфера дії, передбачена польським законодавцем, є дещо ширшою, ніж зазначена в абз. 1 ст 283 Директиви про ПДВ. Тим не менш, абз. 2 цієї статті, дозволяє державам-членам додатково (тобто крім тих, що випливають з пункту 1 статті 283) обмежити сферу застосування звільнення від ПДВ для малих підприємців, яке було використано польським законодавцем.

«Делікатні товари та послуги»

Галузі, перелічені в ст. 113 сек. 13 вважаються особливо вразливими до шахрайства та шахрайства з ПДВ. Зокрема, тут слід вказати торгівлю такими товарами, як електроніка чи автозапчастини. Найбільш поширеним є ухилення від сплати податків у торгівлі цими товарами. Наприклад, нові телефони часто пропонувалися як вживані товари за процедурою маржі ПДВ. Ще одним прикладом таких дій стала відмова у видачі накладних з ПДВ. На інтернет-порталах і сьогодні можна зустріти пропозиції, що містять анотацію «ПДВ-рахунок не виставляю». Метою таких дій є заниження бази оподаткування та ухилення від його сплати.

Для вищесказаного практики, важко оцінити обсяги такого шахрайства. Аналіз функціонуючих інтернет-порталів і запропонованих на них пропозицій продажу може свідчити про те, що цей вид транзакцій широко використовується.

У випадку торгівлі частинами для автомобілів і мотоциклів звільнення охоплює не лише т.зв. онлайн-продажів, виправдовується величезними масштабами шахрайства, також у стаціонарній торгівлі. Проблема в цьому відношенні в основному була пов’язана з використанням ліміту, зазначеного в ст. 113 сек. 1 Закону про ПДВ, за межами якого продажі більше не реєструвалися. Придбання товарів без ПДВ та відсутність їх обліку сприяло наданню послуг з ремонту автотранспортних засобів і мотоциклів у т.зв. тіньова економіка.

Крім того, з метою уникнення ПДВ у вищезазначених галузях були створені суб’єкти господарювання, які працювали до досягнення ними порогу звільнення. Потім вони були ліквідовані, щоб створити нову юридичну особу та знову отримати вигоду від податкової пільги.

Обмеження звільнення в цих областях було пов’язано з тим, що воно було зловживань зокрема. Введення обов’язку оподаткування цих галузей обґрунтовується тим, що саме в них шахрайство набуває найбільших масштабів. Основна мета обмежень, які застосовуються в частині права на звільнення від сплати ПДВ, полягає в першу чергу в тому, щоб скріпити ПДВ і забезпечити захист конкурентоспроможності для сумлінних підприємств.

Зважаючи на останні роки, розраховувати на перелом тенденції у сфері товарів і послуг, що зараз обкладаються ПДВ, досить складно. Навпаки – незважаючи на те, що наразі жодних змін у цьому питанні не передбачається, можна очікувати, що в майбутньому законодавець прагнутиме охопити дедалі ширшу категорію суб’єктів ПДВ.