Які податкові декларації повинен подавати індивідуальний підприємець в Польщі?

Сплата податків є однією з найважливіших обов'язків людей, які ведуть бізнес у Польщі. Суми доходів та вже сплачених податків вказуються в податкових деклараціях, своєчасно подати які у відповідну податкову інспекцію повинен кожен JDG. Які податкові декларації повинен подавати індивідуальний підприємець, читайте в даній статті .

Зміст:

• Коротко про податок на доходи фізичних осіб (PIT) у Польщі
• Типи річних декларацій PIT для ІП
• Терміни подачі декларацій
• Версії декларацій
• Подання декларацій при доходах з різних джерел
• Додатки до податкових декларацій
• PIT/O – найпоширеніший додаток до декларації PIT
• PIT/D і PIT-2K для врегулювання податкових пільг на будівництво за попередні роки
• Додатки PIT/B і PIT/Z для підприємців
• Додаток PIT/ZG і коли він обов'язковий?
• Додаток PIT/М для доходів неповнолітньої дитини
• Як подати декларацію в податкову інспекцію?
• Як подати електронну декларацію?

Коротко про податок на доходи фізичних осіб (PIT) у Польщі

Основним податком, який повинен платити підприємець, є податок на доходи фізичних осіб (PIT). Його розмір залежить від прибутку (або доходу у випадку паушального податку).

Нагадаємо, що протягом податкового року JDG зобов’язані розраховувати і сплачувати періодичні авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб. Період, за який розраховуються авансові платежі, залежить від виду розрахунку, заявленого в заяві CEIDG-1, і може бути щомісячним або щоквартальним.

Аванси з податку на прибуток розраховуються згідно з обраною формою оподаткування: податкова шкала (12% / 32%), фіксований податок (19%), фіксована одноразова виплата (паушальний податок), податкова карта.

За наявності діяльності подача щорічної декларації обов’язкова, навіть якщо фактично прибуток був нульовий або зафіксовані збитки.

Типи річних декларацій PIT для ІП

Після закінчення податкового року підприємець зобов’язаний подавати до податкової інспекції річну декларацію, в якій він враховує доходи, отримані в звітному році. Ще раз повторимо — такий обов’язок є у кожного JDG, навіть якщо в даному році дохід не був отриманий (в тому числі, якщо діяльність була призупинена), понесено збиток або дохід не перевищив неоподатковувану податком суму.

Тип декларації, яку необхідно подати до податкової інспекції, залежить від використовуваної форми оподаткування. Підприємці зобов’язані надати:

• PIT-36 – при оподаткуванні на загальних принципах (за податковою шкалою: 12% і 32%).
• PIT-36L – при оподаткуванні за єдиною ставкою податку (19%).
• PIT-28 – для одноразового оподаткування (паушального податку).
• PIT-16A – при оподаткуванні за податковою картою.

Якщо сплачені протягом року авансові платежі виявилися більшими, ніж належить заплатити за сумарним річним доходом / прибутком, податкова інспекція на підставі даних декларації поверне підприємцю переплачену суму. Термін повернення податку становить 3 місяці з дня подачі декларації (у разі подачі декларації на паперовому носії) або 45 днів (у разі подачі декларації онлайн).

Терміни подачі декларацій

Звітні річні декларації подаються:

• PIT-16A – до кінця січня року, наступного за звітним.
• PIT-36 / 36L / 28 – з 15 лютого до кінця квітня року, наступного за звітним.

У конкретний рік або за певних обставин (як це, наприклад, було під час пандемії) терміни в разовому режимі можуть переноситися.

Версії декларацій

Вибравши необхідний документ, необхідно переконатися у правильності його версії. Справа в тому, що одна і та ж декларація може кілька разів змінюватися рік від року, і повинна точно відповідати вимогам конкретного податкового періоду.

Ми постараємося підтримувати актуальність розміщених у даній статті бланків, однак у кожному випадку варто переконатися у правильності версії наданого документа.

Важливо розуміти, що кожна версія відповідає своєму податковому(-им) року(-ам), і якщо виникає необхідність переподати документ за минулий період, наприклад, щоб виправити помилки, потрібно використовувати форму, діючу в році, за який подаються дані.

Дізнатися діючі версії документів можна на офіційному сайті podatki.dov.pl. Версія форми конкретного документа вказана на кожній його сторінці, в дужках поруч з назвою, наприклад:

PIT-36₍₃₀₎, де «PIT-36» — назва декларації, а «(30)» — 30-та версія документа.

Номер версії визначається для кожного документа окремо, і ніяк не пов'язаний ні з типом документа, ні з поточним роком – тільки з порядковим номером чергових змін.

Подання декларацій при доходах з різних джерел

Якщо доходи надходять з різних джерел, що вимагають різного декларування, наприклад, якщо підприємець ще й працює (див. Чи можна в Польщі працювати і займатися бізнесом одночасно?), то існує своя технологія подання звітності.

Ці доходи представляють собою окремі від підприємницької діяльності джерела доходу — вони не об'єднуються з доходами JDG і підлягають окремому розрахунку.

Наприклад, при роботі за трудовим договором, одночасно здійснюючи діяльність у формі ФОП, за доходи від трудових відносин декларацію PIT-37 податкова сформує автоматично за даними декларації PIT-11, поданої роботодавцем. За доходи від підприємництва бізнесмен повинен сам відзвітувати за формою PIT-36 / 36L / 28 / 16A на описуваних у даній статті умовах.

Додатки до податкових декларацій

У деяких випадках до податкових декларацій PIT необхідно подати окремий додаток. Іноді це право платника податків (наприклад, PIT/O), а іноді і пряма обов'язок (як, наприклад, PIT/B для PIT-36 і PIT-36L).

Основні додатки:

• PIT/O – підстави для податкових відрахувань.
• PIT/D і PIT-2K – для податкових пільг на будівництво.
• PIT/B і PIT/Z – додатки для більшості підприємців, що відображають фактичні доходи.
• PIT/ZG – для податкових резидентів РП, які отримали дохід за межами Польщі.
• PIT/M – за доходи неповнолітнього.

Розглянемо їх більш детально, розуміючи, що є ще й більш специфічні, а тому рідше застосовувані додатки. Уточнювати необхідність / можливість конкретних документів потрібно у своїй податковій інспекції.

PIT/O – найпоширеніший додаток до декларації PIT

Додаток PIT/O необхідно заповнити, якщо використовуються податкові пільги та відрахування, як зменшуючі податкову базу, так і не враховуючі частину доходу (за винятком будівельної пільги). За посиланням вище детально описано все, що пов'язано з цим додатком, тому тут лише коротко нагадаємо про найпоширеніші випадки, коли додаток необхідний:

• пільга за інтернет;
• відрахування за дітей;
• реабілітація;
• для навчання студентів;
• за впровадження нових технологій;
• за різні типи пожертвувань тощо.

PIT/O є додатком до декларацій PIT-37, PIT-36 і PIT-28. При спільній подачі декларації подружжям, пільги кожного з них враховуються окремо – вони повідомляють про відрахування в одному додатку PIT/O, але в різних графах.

PIT/D і PIT-2K для врегулювання податкових пільг на будівництво за попередні роки

PIT/D заповнюється особами, які виплачують будівельні пільги, отримані в попередні роки і виведені з каталогу податкових пільг. Форма PIT/D може бути подана разом з декларацією PIT-28, PIT-36 і PIT-37. Врегулювання цієї пільги неможливе в інших податкових формах.

У перший рік використання пільги за відсотками до податкової декларації додається не форма PIT/D, а форма PIT-2K. У наступні роки подається PIT/D.

Додатки PIT/B і PIT/Z для підприємців

Дуже важливі в контексті розглянутої теми додатки. Всі платники податків, які подають PIT-36 або PIT-36L, зобов'язані надати додаток PIT/B.

PIT/B — це інформація про суму доходів або збитків від підприємницької діяльності в звітному податковому році. Додаток заповнюється на підставі даних Книги доходів і витрат.

Форма PIT/B включає, серед іншого, відомості:

• про підприємницьку діяльність, здійснювану платником податків;
• громадянське товариство, в якому платник податків є партнером.

Подружжя завжди заповнюють окремі PIT/B, навіть якщо вони подають спільну річну податкову декларацію. Звичайно, два додатки необхідно подати в ситуації, коли обидва подружжя є підприємцями. Якщо тільки один з подружжя є підприємцем, а інший ні, додаток повинен подати тільки підприємець.

Додаток PIT/Z подається підприємцями, які використовують так званий податковий кредит – це спеціальна форма пільгового оподаткування для початківців підприємців.

Додаток PIT/ZG і коли він обов'язковий?

Додаток PIT/ZG повинен бути заповнений польськими податковими резидентами, які отримали дохід за межами країни в минулому податковому році, і повідомили про це в податкових деклараціях: PIT-36, PIT-36L, PIT-38 та PIT-39 (подається при доході від нерухомості).

Якщо дохід був отриманий в декількох країнах за межами Польщі, необхідно заповнити додаток PIT/ZG для кожного випадку.

У додатку, крім іншого, вказується:

• сума іноземних доходів;
• сума авансів з податку на доходи, якщо вони були.

Всі суми, зазначені в PIT-ZG, повинні бути конвертовані в польські злоті. Для конвертації використовується середній курс НБП за день, що передує отриманню доходу.

Подружжя, яке отримує дохід за кордоном, заповнює додатки PIT-ZG окремо – навіть при подачі спільних податкових декларацій.

Іноземцям, які працюють в Польщі, не потрібно подавати PIT/ZG. Додаток також не заповнюється особами, які отримують дохід за кордоном в результаті трудових відносин, укладених в Польщі (наприклад, у випадку делегування).

Додаток PIT/М для доходів неповнолітньої дитини

Деякі доходи неповнолітніх дітей підлягають оподаткуванню спільно з доходами батьків (опікунів), і батьки зобов'язані повідомляти про це при щорічному розрахунку PIT. Для цього вони подають декларацію разом з додатком PIT/M, в якому вказані розміри доходу дитини.

У разі подачі подружжям однієї річної декларації вони враховують загальний дохід дитини і додають один PIT/M. Якщо батьки/опікуни, які подають індивідуальні розрахунки, заповнюють окремі додатки PIT/M, кожен з них додає половину доходу дитини.

PIT/М включає в себе доходи дітей, отримані, зокрема, від:

• внутрішніх і закордонних пенсій / допомог;
• оренди або суборенди;
• майнових прав.

При цьому в доходи батьків не включаються доходи неповнолітніх дітей від роботи і деяких видів стипендій. При отриманні цього виду доходу дитина зобов'язана подати власну податкову декларацію, яку від її імені підписують батьки.

Як подати декларацію в податкову інспекцію?

Декларації подаються в податкову інспекцію за місцем реєстрації підприємця. Декларації можуть подаватися в електронній або паперовій формі, якщо в правилах чітко не вказаний конкретний метод, підходящий для подачі певного типу декларації (наприклад, вже згадана вище PIT-11 може бути подана тільки в електронному форматі).

При подачі документів на паперовому носії, декларація підписується підприємцем власноручно. Питання виникає при цифровій подачі. Електронну декларацію можна підписати:

• кваліфікованим підписом;
• електронним підписом користувача на Податковому порталі (podatki.gov.pl);
• електронним підписом, завіреним митним сертифікатом (certyfikatu celnego);
• довіреним підписом, якщо декларації направляються через Податковий портал, CEIDG або Електронну платформу податкових і митних послуг;
• іншим електронним підписом, що забезпечує автентичність декларацій і заяв.

Кожен вид декларації може бути підписаний тільки тими підписами, які вказані для цієї декларації (якщо правила визначають для конкретного документа конкретну форму підпису).

Як подати електронну декларацію?

Подати декларації в електронній формі можна через:

• Систему Електронного Декларування з використанням інтерактивної форми.
• Податковий портал, використовуючи доступні онлайн-форми, якщо у вас є обліковий запис на цьому порталі.
• PUESC – Платформу електронних податкових і митних послуг.

Зараз розвивається система Електронної податкової інспекції, в якій поступово з'являються все нові форми декларацій, а також повідомляється про розробку програми для подання декларацій підприємцями через Twoj e-PIT. Обидва варіанти поки тільки обіцяють необхідний функціонал, але варто час від часу переходити за вказаними посиланнями – у статтях по ним збирається вся актуальна інформація.

Висновок

Резюмуємо. Подання податкової декларації обов'язкове для всіх підприємців. За певних умов одночасно повинні надаватися і відповідні додатки. Подати документи необхідно своєчасно, а зробити це можна як на паперовому носії, так і в електронному вигляді. Однак деякі види декларацій можуть передбачати обов'язок подавати документи тільки в одній з форм.